ОРГАНИЗАЦИЯ, ИМЕЮЩАЯ ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ, НАХОДЯЩИЕСЯ В ОДНОМ С НЕЙ СУБЪЕКТЕ РФ,ДОЛЖНА ПРЕДСТАВЛЯТЬ В СОСТАВЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ПРИЛОЖЕНИЕ N 5 К ЛИСТУ 02 С КОДОМ 4 ПО СТРОКЕ 002
Организация, имеющая обособленные подразделения, находящиеся в одном с ней субъекте РФ, и уведомившая налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений об уплате налога в бюджет субъекта Российской Федерации через саму организацию, представляет в составе налоговой декларации по налогу на прибыль Приложение N 5 к листу 02 с кодом 4 по строке 002.
Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 22.06.2010 N 16-15/065027@.
Уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками - российскими организациями по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения. Она определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, предусмотренной в соответствии с п. 1 ст. 257 НК РФ, в целом по налогоплательщику. Об этом сказано в п. 2 ст. 288 НК РФ.
Кроме того, если налогоплательщик имеет несколько обособленных подразделений на территории одного субъекта Российской Федерации, то распределение прибыли по каждому из этих подразделений может не производиться. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет этого субъекта РФ, в таком случае определяется исходя из доли прибыли, исчисленной из совокупности показателей обособленных подразделений, находящихся на территории субъекта Российской Федерации. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает то обособленное подразделение, через которое осуществляется уплата налога в бюджет этого субъекта Российской Федерации, уведомив о принятом решении до 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, налоговые органы, в которых налогоплательщик состоит на налоговом учете по месту нахождения своих обособленных подразделений. Уведомления представляются в налоговый орган в случае, если налогоплательщик изменил порядок уплаты налога, изменилось количество структурных подразделений на территории субъекта РФ или произошли другие изменения, влияющие на порядок уплаты налога.
Если организация и ее обособленные подразделения находятся на территории одного субъекта Российской Федерации, то налогоплательщик может принять решение об уплате им (организацией) налога на прибыль в бюджет этого субъекта Российской Федерации за все свои обособленные подразделения.
Организации, имеющие обособленные подразделения, осуществляют распределение налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, в Приложениях N 5 к листу 02 налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения, утвержденных Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н (далее - Порядок).
В п. 10.1 Порядка определено, что Приложение N 5 к листу 02 заполняется налогоплательщиком по организации без обособленных подразделений и по каждому обособленному подразделению, включая закрытые в текущем налоговом периоде, или группе обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта РФ. Количество расчетов зависит от количества обособленных подразделений или групп обособленных подразделений.
При составлении Приложений N 5 к листу 02 декларации с кодом 4 по строке 002 в группу обособленных подразделений, находящихся на территории одного субъекта Российской Федерации, может входить организация без входящих в нее обособленных подразделений, если организация находится на территории этого же субъекта России. Об этом говорится в п. 10.11 Порядка.
