УЧЕТ В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РАСХОДОВ НА ИССЛЕДОВАНИЕ НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ РОССИЙСКОГО РЫНКА ИНГРЕДИЕНТОВ, НА РАЗВИТИЕ СОБСТВЕННОЙ ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ БАЗЫ
В составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, предусмотрены расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг).
Об этом Письмо Минфина РФ от 03.08.2010 N 03-03-06/1/512.
В соответствии с п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) в целях исчисления налога на прибыль организаций налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.
При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Ввиду недостаточности информации, содержащейся в письме, не представляется возможным дать разъяснение о порядке учета в целях налогообложения прибыли каждого вида расходов налогоплательщика, приведенного в письме.
При этом в отношении расходов на исследование, необходимых для российского рынка ингредиентов сообщаем, что пп. 27 п. 1 ст. 264 НК РФ в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, предусмотрены расходы на текущее изучение (исследование) конъюнктуры рынка, сбор информации, непосредственно связанной с производством и реализацией товаров (работ, услуг).
При организации налогового учета расходов на развитие собственной производственной базы следует учитывать, что пп. 34 п. 1 ст. 264 НК РФ предусмотрены расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов.
Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (далее - НИОКР) учитываются в соответствии со ст. 262 НК РФ.
Кроме того, следует отметить, что действующее законодательство о налогах и сборах содержит большое число механизмов, стимулирующих инновационную деятельность:
сокращен до 1 года срок принятия к вычету расходов на НИОКР при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций;
отменено ограничение по списанию расходов на НИОКР, не давшие положительного результата. Ранее расходы на безрезультатные НИОКР не уменьшали базу налога на прибыль организаций;
увеличен до 1,5 процента от выручки (втрое по сравнению с действовавшим ранее) норматив расходов на НИОКР, осуществляемых в форме отчислений на формирование Российского фонда технологического развития и других отраслевых фондов;
введен повышающий коэффициент, позволяющий учесть в расходах по налогу на прибыль организаций в 1,5 раза больше затрат на НИОКР, чем было фактически осуществлено; при этом утвержден перечень из более чем 120 направлений исследований, затраты на которые принимаются с повышающим коэффициентом;
введена возможность ускоренной амортизации основных средств с помощью ''амортизационной премии'' - немедленного списания на расходы до 10 процентов (30% - для третьей - седьмой амортизационных групп ) первоначальной стоимости основных средств;
предоставлена возможность применения нелинейного (ускоренного) метода начисления амортизации, позволяющего отнести на расходы до 50 процентов первоначальной стоимости основных средств в течение первой четверти срока их полезного использования;
разрешен перенос убытков на будущее для организаций, применяющих общий и специальные налоговые режимы;
расширены условия для принятия в расходы затрат на профессиональную подготовку и переподготовку работников.
