Дивиденды, причитающиеся украинской организации, подлежат налогообложению как в России, так и в Украине. При этом двойное налогообложение устраняется в соответствии со ст. 22 ''Метод устранения двойного налогообложения'' Соглашения между Правительством РФ и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 08.02.1995.
Об этом Письмо Минфина РФ от 20.10.2010 N 03-08-05.
Согласно ст. 10 ''Дивиденды'' Соглашения между Правительством Российской Федерации и Правительством Украины об избежании двойного налогообложения доходов и имущества и предотвращении уклонений от уплаты налогов от 08.02.1995 (далее - Соглашение) дивиденды, выплачиваемые предприятием одного государства (в рассматриваемом случае - России) резиденту другого государства (Украины), могут облагаться налогом в этом другом государстве (Украине).
Однако такие дивиденды могут также облагаться налогом в государстве, резидентом которого является предприятие, выплачивающее дивиденды (России), и в соответствии с законодательством этого государства, но если получатель дивидендов имеет фактическое право на них, взимаемый в таком случае налог не должен превышать:
а) 5 процентов валовой суммы дивидендов, если резидент другого государства вложил в его акционерный капитал (уставный фонд) не менее 50 000 долл. США или эквивалентную сумму в национальных валютах государств; и
б) 15 процентов валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях.
Это означает, что Украине предоставлено право налогообложения дивидендов. В то же время Россия также имеет право взимать налог с дивидендов, если это предусмотрено национальным законодательством, но при этом доходы облагаются налогом по ставке, установленной Соглашением об избежании двойного налогообложения.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса Российской Федерации дивиденды, выплачиваемые иностранной организации - акционеру (участнику) российских организаций, относятся к доходам (которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в Российской Федерации), полученным иностранной организацией от источников в Российской Федерации, и подлежат обложению налогом, удерживаемым у источника выплаты доходов.
В соответствии с п. 1 ст. 22 Соглашения, если резидент одного государства (Украины) получает доход или владеет имуществом в другом государстве (России), которые в соответствии с положениями Соглашения могут облагаться налогом в другом государстве (России), сумма налога на этот доход или имущество, уплаченная в этом другом государстве (России), подлежит вычету из налога, взимаемого с такого резидента в связи с таким доходом или имуществом в первом упомянутом государстве (Украине). Такой вычет, однако, не будет превышать сумму налога первого государства на такой доход или имущество, рассчитанного в соответствии с его налоговым законодательством и правилами.
