УПЛАТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ С ДОХОДОВ ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ, РАСПОЛОЖЕННОГО НА ТЕРРИТОРИИ ИНОСТРАННОГО ГОСУДАРСТВА

В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций в установленном законодательством РФ о налогах и сборах порядке не учитываются суммы налогов, сборов и иных подобных платежей, начисленных и выплаченных на территории иностранного государства в соответствии с законодательством этого иностранного государства.

Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 28.06.2010 N 16-15/067462@.

В соответствии с п. 1 ст. 311 НК РФ доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении ее налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объеме (до их обложения налогом, идентичным налогу на прибыль организаций) с учетом расходов, произведенных как в РФ, так и за ее пределами.

Также в ст. 311 НК РФ предусмотрено, что расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами РФ, вычитаются при определении ею налоговой базы для уплаты налога на прибыль в порядке и размерах, установленных положениями гл. 25 НК РФ. Согласно пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ начисленные суммы налогов и сборов учитываются при определении налоговой базы в составе прочих расходов налогоплательщика. Однако данная норма распространяется только на налоги и сборы, начисленные в установленном законодательством РФ порядке ( п. 1 ст. 264 НК РФ).

Что касается возможности отнесения к расходам ''иностранных'' налогов (в качестве других, специально не поименованных расходов, связанных с производством и реализацией) на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, следует учитывать, что порядок отнесения к расходам сумм начисленных налогов имеет отдельное нормативное регулирование в ст. 264 НК РФ. Следовательно, такие расходы могут приниматься при определении налоговой базы в порядке, предусмотренном специальным положением пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ.