РАЗЪЯСНЕН СПИСОК ДОКУМЕНТОВ, НЕОБХОДИМЫХ ДЛЯ ПОЛУЧЕНИЯ СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ ЗА ОБУЧЕНИЕ РЕБЕНКА В ОБРАЗОВАТЕЛЬНОМ УЧРЕЖДЕНИИ ЗА РУБЕЖОМ

Подтверждением расходов физлица в виде сумм оплаты обучения ребенка за рубежом могут служить документы, удостоверяющие статус учебного завадения, предусмотренные законодательством этого иностранного государства, с переводом на русский язык.

Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 06.08.2010 N 20-14/4/083175@.

Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка по НДФЛ в размере 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 220 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ (в ред. Федерального закона от 25.11.2009 N 281-ФЗ) при определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик-родитель имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представленных налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

При этом социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется налогоплательщикам независимо от того, где территориально расположено образовательное учреждение - на территории РФ или за рубежом.

Вместе с тем налогоплательщикам следует учитывать требование налогового законодательства о наличии у образовательного учреждения лицензии либо о подтверждении его статуса иным документом.

Поэтому статус иностранного образовательного учреждения должен подтверждаться соответствующими документами, предусмотренными законодательством этого иностранного государства.

Следует иметь в виду, что ко всем подтверждающим документам должны прилагаться нотариально заверенные переводы на русский язык.

В отсутствие у налогоплательщика документов, являющихся основанием для предоставления социального налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, социальный налоговый вычет не предоставляется.