МАТЕРИАЛЬНАЯ ВЫГОДА ПО ЗАЕМНЫМ СРЕДСТВАМ, КОТОРЫЕ БЫЛИ НАПРАВЛЕНЫ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ИНЫХ ЖИЛЫХ ОБЪЕКТОВ, ОБЛАГАЕТСЯ НДФЛ ПО СТАВКЕ 35%Разделы: Налог на доходы физических лицИмущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику один раз в жизни по одному жилому объекту в размере не более 2 млн руб., а также в размере процентов, уплаченных по целевым займам (кредитам), полученным на покупку этого же жилого объекта. Кроме того, физическое лицо может воспользоваться правом на освобождение от налогообложения материальной выгоды, полученной от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам, направленным на приобретение того же объекта, по которому им использовался имущественный налоговый вычет. Таким образом, материальная выгода по заемным средствам, которые были направлены на приобретение иных жилых объектов, облагается по ставке 35% без учета исключений, установленных пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ.
В пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ указано, что отдельные виды материальной выгоды освобождены от обложения НДФЛ при наличии у налогоплательщика права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляемого в связи с приобретением или строительством жилья. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде материальной выгоды является день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг. Таким образом, налоговая база по указанным доходам должна определяться налоговым агентом на день уплаты процентов по полученным займам, но не реже одного раза в год. Для исключения суммы материальной выгоды от экономии на процентах из налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик должен подтвердить наличие у него права на получение имущественного налогового вычета, предоставляемого в связи с приобретением или строительством жилья. Такое право подтверждается соответствующим уведомлением, выдаваемым налоговым органом по форме , утвержденной Приказом ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@. До представления налоговому агенту такого уведомления основания для освобождения от обложения НДФЛ рассматриваемых доходов налогоплательщика отсутствуют. Налог с них нужно исчислять и удерживать по ставке 35%. В данном случае работник организации не представил необходимые документы (уведомление), подтверждающие его право на освобождение от НДФЛ по доходам, полученным в виде материальной выгоды. Следовательно, у налогового агента отсутствуют основания для освобождения таких доходов от обложения налогом на доходы физических лиц. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома или доли (долей) в нем, в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн руб., без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам). При этом повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, предусмотренного данным пунктом, не допускается. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
