При представлении определенных документов в связи с расходами на дополнительные образовательные услуги ребенка налогоплательщик-родитель вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.09.2010 N 20-14/4/092911.
В ст. 210 НК РФ предусмотрено, что при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы социальных налоговых вычетов в связи с расходами, в частности, на обучение и лечение.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
В ст. 9 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 ''Об образовании'' установлено, что образовательная программа определяет содержание образования определенного уровня и направленности. В системе общего образования реализуются основные и дополнительные общеобразовательные программы, направленные на решение задач формирования общей культуры личности, адаптации личности к жизни в обществе, на создание основы для осознанного выбора и освоения профессиональных образовательных программ.
К дополнительным образовательным программам относятся образовательные программы различной направленности, реализуемые как в общеобразовательных учреждениях, так и в образовательных учреждениях дополнительного образования детей, где они являются основными.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение при представлении налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
К этим документам также нужно приложить:
справки по форме 2-НДФЛ , подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период;
договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
копию лицензии, подтверждающей статус образовательного (учебного) заведения (в случае если в договоре отсутствует ссылка на наличие лицензии у образовательного учреждения, с указанием ее реквизитов);
копию свидетельства о рождении ребенка;
справку, подтверждающую очную форму обучения ребенка.
Таким образом, при представлении указанных выше документов в связи с расходами на дополнительные образовательные услуги ребенка налогоплательщик-родитель вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.
Социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляется налогоплательщику в сумме, уплаченной им за услуги по лечению и (или) по лечению своих детей в возрасте до 18 лет, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующую лицензию на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов, в том числе справки об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации, утвержденной совместным Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256 (далее - Справка).
Выдача Справки для представления в налоговые органы с целью получения социального налогового вычета по затратам на лечение входит в компетенцию медицинских учреждений, оказывающих медицинские услуги.
При этом для целей получения социального налогового вычета в Справке может быть указана оплата только тех видов медицинских услуг, которые включены в соответствующий Перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.
Для получения социального налогового вычета в связи с оплатой услуг по лечению необходимо представить:
справку об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256, выданную медицинским учреждением;
копию договора, заключенного с медицинским учреждением;
копию соответствующей лицензии, если в указанном договоре отсутствует информация о реквизитах лицензии;
копии платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинскому учреждению Российской Федерации за оказанные услуги по лечению, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении медицинскому учреждению денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, кассовые чеки и т.д.
