ОТРАЖЕНИЕ НАРАЩЕННЫХ НА КОНЕЦ ОТЧЕТНОГО ПЕРИОДА ПКД И ДИСКОНТ ПО ОБЛИГАЦИЯМ

В соответствии с п. 4 Порядка составления и представления формы вложения кредитных организаций в ценные бумаги (в том числе облигации) подлежат отражению в графе 2 ''до востребования и на 1 день'' отчета по справедливой стоимости, сложившейся на отчетную дату, включая начисленные на дату оценки справедливой стоимости ПКД и дисконт.

Об этом Письмо ЦБ РФ от 22.12.2010 N 15-3-3-2/6076.

Банк приобрел облигации, входящие в Ломбардный список Банка России. Облигации, классифицированные при приобретении как ''Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи'', относятся к ценным бумагам с надежным определением текущей (справедливой) стоимости без признаков обесценения. Облигации находятся в разделе ''Блокировано Банком России''. Срок погашения облигаций (по условиям эмиссии) - более одного года. Процентный (купонный) доход (ПКД) выплачивается эмитентом каждые три месяца. Ставки по всем купонам утверждены.

При составлении отчетности по форме 0409135 ''Расшифровки отдельных балансовых счетов для расчета обязательных нормативов'' банк отражает облигации по коду 8989 (п. ''е'') как ''долговые обязательства, входящие в Ломбардный список Банка России, включая находящиеся в разделе ''Блокировано Банком России''; ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, по которым определена текущая (справедливая) стоимость, включенные в расчет данного кода независимо от срока, оставшегося до их погашения''.

Таким образом, при расчете норматива текущей ликвидности облигации входят в состав ликвидных активов, которые ''в случае необходимости могут быть реализованы банком в течение ближайших 30 календарных дней в целях получения денежных средств в указанные сроки''.

В Порядке составления и представления отчетности по форме 0409125 ''Сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения'' указано, что ''стоимость активов и обязательств увеличивается на размер наращенных процентных (дисконтных, купонных) доходов (расходов), подлежащих получению (выплате) в соответствующем временном периоде''.

Обязан ли банк при составлении формы 0409125 отразить сумму этого актива в графе 6 ''до 30 дней'' или банку следует отражать облигации в графе 2 ''до востребования или на 1 день'', поскольку у банка ежедневно существует возможность продать их на бирже по справедливой стоимости?

В случае если ПКД не подлежал получению в отчетном периоде, то в какой графе следует показывать наращенные на конец отчетного периода ПКД и дисконт по облигациям?

Нужно ли отражать по срокам (графы 2-10) весь ПКД, планируемый к получению за весь период до погашения?

Нужно ли отражать по соответствующим срокам (графы 2-10) планируемый к начислению дисконт по облигациям вплоть до погашения займа?