Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы







НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИК ИМЕЕТ ПРАВО НА ПОЛУЧЕНИЕ ИМУЩЕСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА ПО НДФЛ ПРИ ПРИОБРЕТЕНИИ КВАРТИРЫ БЕЗ ОТДЕЛКИ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ БЮДЖЕТНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Разделы: НДФЛ. Имущественные налоговые вычеты

Налогоплательщик - покупатель квартиры за счет бюджетных и личных денежных средств вправе в установленном порядке получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, исчисленный исходя только из суммы личных денежных средств, направленных на покупку квартиры, без учета суммы бюджетных денежных средств, полученных в виде субсидий.

Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 24.11.2010 N 20-14/4/123505@.

Согласно ст. ст. 210 и 224 Налогового кодекса РФ для доходов, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13%, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных, в частности, на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 НК РФ.

Положениями пп. 2 п. 1 и п. 2 ст. 220 НК РФ предусмотрено, что при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры.

В фактические расходы на приобретение квартиры могут включаться:

  1. расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
  2. расходы на приобретение отделочных материалов;
  3. расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, а также расходы на разработку проектно-сметной документации на проведение отделочных работ.

Принятие к вычету расходов на отделку приобретенной квартиры возможно в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение не завершенной строительством квартиры (прав на квартиру) без отделки.

В Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности ОК 029-2001, утвержденном и введенном в действие Постановлением Госстандарта России от 06.11.2001 N 454-ст, в подклассе 45.4 значится производство отделочных работ, которое включает в себя производство штукатурных работ (группа 45.41) , столярных и плотничных работ (группа 45.42) , малярных и стекольных работ (группа 45.44) и устройство покрытий полов и облицовка стен (группа 45.43) .

Таким образом, перечень расходов, которые могут быть включены в имущественный налоговый вычет при приобретении налогоплательщиком квартиры, установлен пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ. При этом расходы, не предусмотренные таким перечнем, к учету не принимаются.

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не может превышать 2 млн руб.

Для подтверждения права на данный имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет договор о приобретении квартиры или прав на квартиру, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Указанный имущественный налоговый вычет, согласно п. 3 ст. 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме , утвержденной Приказом Федеральной налоговой службы от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@ ''О форме уведомления'' (данная форма уведомления использовалась до вступления в силу Приказа ФНС России от 25.12.2009 N ММ-7-3/714@).

Пунктом 11 ст. 2 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ ''О внесении изменений в часть первую, часть вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации'' (далее - Закон N 224-ФЗ) внесены изменения в абз. 13 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в части увеличения размера имущественного налогового вычета при строительстве либо приобретении жилья на территории РФ с 1 млн до 2 млн руб.

При этом п. 6 ст. 9 Закона N 224-ФЗ установлено, что новая редакция пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет в размере, не превышающем 2 млн руб., налогоплательщик представляет:

- при приобретении квартиры на основании договора купли- продажи - документы, подтверждающие право собственности налогоплательщика на квартиру, возникшее начиная с 1 января 2008 г. (договор купли-продажи, прошедший государственную регистрацию после 1 января 2008 г.);

- при приобретении прав на квартиру в строящемся доме - договор долевого участия в строительстве (соинвестирования), а также акт о передаче квартиры, оформленный после 1 января 2008 г.

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 208 НК РФ доходом неработающего пенсионера является пенсия, полученная в соответствии с действующим российским законодательством, которая на основании п. 2 ст. 217 НК РФ не подлежит налогообложению НДФЛ.

Таким образом, неработающие пенсионеры, у которых отсутствуют доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не вправе. В свою очередь, пенсионеры, получающие доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, при соблюдении условий, предусмотренных положениями НК РФ, вправе воспользоваться указанными налоговыми вычетами в общеустановленном порядке.

Федеральным законом от 29.11.2007 N 284-ФЗ ''О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации'' (далее - Закон N 284-ФЗ) ст. 217 НК РФ была дополнена п. 36 , предусматривающим освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц сумм, получаемых налогоплательщиком на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленных за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.

Положения п. 36 ст. 217 Налогового кодекса РФ были введены одновременно с исключением возможности получения налогоплательщиком имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ в случае, если оплата таких расходов произведена за счет выплат, предоставляемых из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов ( п. п. 2 и 3 ст. 1 Закона N 284-ФЗ).

При этом в соответствии со ст. 3 Закона N 284-ФЗ положения ст. 220 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г., положения п. 36 ст. 217 НК РФ распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2005 г., но не применяются в отношении налогоплательщиков, которые с сумм средств на приобретение и (или) строительство жилого помещения, предоставленных за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, до 1 января 2008 г. уплатили налог и получили имущественный налоговый вычет, установленный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

До принятия указанных изменений имущественный налоговый вычет в связи с приобретением жилья предоставлялся как в случаях, когда оплата приобретаемого жилья (либо его строительство) осуществлялась из собственных средств, так и в тех случаях, когда такая оплата осуществлялась за счет субсидий, выделенных из бюджетных средств при условии уплаты НДФЛ с сумм субсидий.






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Налогообложение компенсаций дистанционным работникам

Бухгалтерские услуги с финансовой ответственностью

Помощь в подготовке к сдаче экзамена ФСФР

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014