ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ СРЕДНЕСПИСОЧНОЙ ЧИСЛЕННОСТИ ИНВАЛИДОВ СРЕДИ РАБОТНИКОВ ОРГАНИЗАЦИИ В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НДСРазделы: Налог на добавленную стоимостьОрганизациям, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, для подтверждения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренного абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ, следует определять величину среднесписочной численности за три месяца квартала.
Освобождение от налогообложения, предусмотренное абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 149 Кодекса, вправе применять только общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), т.е. правовое регулирование деятельности которых осуществляется в соответствии с Федеральным законом от 19.05.1995 N 82-ФЗ ''Об общественных объединениях''. В связи с этим если уставный капитал организации полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов) и при этом среднесписочная численность инвалидов среди работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 процентов, то операции по реализации производимых организацией товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаров по перечню, утвержденному Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг) у данной организации подлежат освобождению на основании абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 149 Кодекса. При определении права на освобождение от налогообложения указанными организациями среднесписочная численность работников определяется на основании показателей разд. 4 ''Основания для применения пониженного тарифа'' формы РСВ-1 ПФР, утвержденной Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 894н ''Об утверждении формы Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам'' (далее - разд. 4 формы РСВ-1 ПФР), вступившим в силу 01.01.2010. В соответствии со ст. 163 Кодекса налоговый период для целей исчисления налога на добавленную стоимость установлен как квартал. В связи с этим организациям, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов (в том числе созданных как союзы общественных организаций инвалидов), для подтверждения освобождения от налогообложения налогом на добавленную стоимость, предусмотренного абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 149 Кодекса, следует определять величину среднесписочной численности за три месяца квартала. Указанная величина рассчитывается на основании сведений о среднесписочной численности работников организации (в том числе инвалидов), указанных в разд. 4 формы РСВ-1 ПФР за каждый месяц квартала (отдельно по всем работникам организации и отдельно по инвалидам). На основании указанных величин среднесписочной численности за месяц следует определить долю среднесписочной численности инвалидов в общей среднесписочной численности организации за квартал. Например, если среднесписочная численность организации за январь составляет 300, в том числе инвалидов 180 (доля инвалидов в общей численности 60%), за февраль, соответственно, 295 и 125 (42,4%), за март - 305 и 154 (50,5%), то доля среднесписочной численности инвалидов в общей среднесписочной численности организации составит 50,1 процента ((180 + 125 + 154) / (300 + 295 + 305) x 100%). Указанный расчет оформляется бухгалтерской справкой (расчетом). Таким образом, данная льгота подтверждается бухгалтерской справкой (расчетом) с приложением разд. 4 вышеуказанной формы РСВ-1 ПФР. В том случае если вместо приложения разд. 4 вышеуказанной формы РСВ-1 ПФР используются данные из формы N П-4 ''Сведения о численности, заработной плате и движении работников'', утвержденной соответствующими приказами Федеральной службы государственной статистики, то к бухгалтерской справке (расчету) должна прилагаться форма N П-4 . Указанное приложение к бухгалтерской справке (расчету) также является основанием для применения указанного выше освобождения от налогообложения НДС. При определении процентного соотношения численности инвалидов в общей численности работников организации округление следует производить до целого числа с двумя десятичными знаками, т.е. если указанное соотношение составит 49,99, то организация не вправе применить освобождение, установленное абз. 3 пп. 2 п. 3 ст. 149 Кодекса, так как в соответствии с данной нормой Кодекса указанное соотношение должно быть ''не менее 50 процентов''. Аналогичный расчет на основании указанных выше документов должен быть проведен налогоплательщиком и в отношении фонда оплаты труда. Вышеизложенный порядок применения освобождения от налогообложения НДС, предусмотренного абз. 2 и 3 пп. 2 п. 3 ст. 149 Кодекса, и определения в этих целях среднесписочной численности согласован с Министерством финансов Российской Федерации (Письмо от 18.03.2011 N 03-07-15/26). © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
