УЧЕТ В УМЕНЬШЕНИЕ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОТ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СУММЫ АМОРТИЗАЦИОННЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ ПО ОСНОВНЫМ СРЕДСТВАМ, ИСПОЛЬЗУЕМЫМ ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ПОДГОТОВИТЕЛЬНО-ВСПОМОГАТЕЛЬНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИРазделы: Налог на прибыльПри исчислении иностранной организацией налоговой базы для уплаты налога на прибыль в Российской Федерации могут быть учтены суммы амортизации только по тому имуществу, которое используется иностранной организацией в коммерческой деятельности, то есть в деятельности, осуществляемой через постоянное представительство. Суммы амортизации по имуществу, используемому иностранной организацией для осуществления деятельности подготовительно-вспомогательного характера, учету в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль такой иностранной организации не подлежат.
Объектом налогообложения по налогу на прибыль для иностранной организации, осуществляющей деятельность в РФ через постоянное представительство, согласно ст. ст. 247 и 307 НК РФ признается прибыль, которая определяется как разность между всеми относящимися к постоянному представительству доходами и всеми произведенными этим постоянным представительством расходами, исчисленными в соответствии с положениями гл. 25 НК РФ. В соответствии с требованиями п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ расходами, учитываемыми в целях налогообложения прибыли, признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, понесенные налогоплательщиком для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При исчислении прибыли, относящейся к постоянному представительству, затраты иностранной организации принимаются в той части, которая относится к данному постоянному представительству. Состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, установлен ст. ст. 253 - 269 гл. 25 НК РФ. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. На основании п. 2 ст. 253 Налогового кодекса РФ расходы, которые связаны с производством и (или) реализацией, в свою очередь подразделяются на материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы. Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях гл. 25 НК РФ признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено положениями гл. 25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20 000 руб. (вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ, которыми в абз. 1 п. 1 ст. 256 НК РФ слова ''20 000 руб.'' заменены словами ''40 000 руб.''). Под основными средствами в целях гл. 25 НК РФ понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 20 000 руб. ( п. 1 ст. 257 НК РФ) (вступили в силу изменения, внесенные Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ, которыми в абз. 1 п. 1 ст. 257 НК РФ слова ''20 000 руб.'' заменены словами ''40 000 руб.''). Сумма амортизации для целей налогообложения прибыли определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном соответствующими положениями гл. 25 НК РФ. Исходя из положений п. 2 ст. 274 НК РФ иностранная организация, осуществляющая в РФ как облагаемые, так и не облагаемые налогом на прибыль виды деятельности, обязана вести раздельный учет доходов и расходов, которые связаны с ведением двух указанных видов деятельности. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
