Налогоплательщик, оплативший в 2010 г. дорогостоящее лечение, в частности лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона, может реализовать свое право на получение социального налогового вычета в размере фактически произведенных расходов, но не более суммы полученного в 2010 г. дохода, облагаемого по ставке 13%.
Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 13.01.2011 N 20-14/4/001325@.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за услуги по лечению супруга (супруги), своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством РФ), а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утверждаемым Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, социальный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но ограничивается пределами подлежащего налогообложению дохода, учитываемого при определении налоговой базы налогоплательщика, облагаемой по ставке 13%.
Перечень медицинских услуг, а также Перечень лекарственных средств утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 N 201 ''Об утверждении Перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета'' (далее - Постановление N 201).
В соответствии с Постановлением N 201 в Перечне дорогостоящих видов лечения, расходы по оплате которых за счет средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета, под п. 27 значится лечение бесплодия методом экстракорпорального оплодотворения, культивирования и внутриматочного введения эмбриона.
Социальный налоговый вычет на лечение предоставляется налогоплательщику при подаче им по окончании налогового периода налоговой декларации по НДФЛ в налоговый орган по месту жительства с приложением следующих документов:
справки (справок) об оплате медицинских услуг по форме , утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256, выданной медицинским учреждением, оказавшим налогоплательщику медицинские услуги;
копий договоров, заключенных налогоплательщиком с медицинскими учреждениями Российской Федерации (в случае заключения таких договоров);
копий соответствующих лицензий, если в указанных договорах отсутствует информация о реквизитах лицензий;
копий платежных документов, подтверждающих внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств медицинским учреждениям РФ за оказанные услуги по лечению (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении медицинским учреждениям денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, кассовые чеки и т.д.);
справки (справок) о доходах за отчетный период (год, в котором были произведены расходы на лечение) по форме 2-НДФЛ .
Таким образом, для подтверждения права налогоплательщика на социальный налоговый вычет по расходам на дорогостоящее лечение при подаче им декларации в налоговый орган необходимо представить справку об оплате медицинских услуг, утвержденную Приказом Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.
Справка заполняется всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности и удостоверяет факт получения медицинской услуги по коду 1 или дорогостоящего лечения по коду 2 и ее оплаты через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика в рублях (прописью с большой буквы).
В соответствии с п. 7 ст. 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
