При определении источника дохода в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей учитывается место осуществления деятельности, за выполнение которой производится вознаграждение.
Об этом Письмо Минфина РФ от 14.06.2011 N 03-04-06/6-139.
Согласно п. 2 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.
Определение налогового статуса членов экипажей морских судов и источника их доходов производится в общем порядке в соответствии с п. 2 ст. 207 Кодекса и ст. 208 Кодекса.
При этом пп. 6 п. 3 ст. 208 Кодекса предусмотрено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, вне зависимости от источника выплаты такого дохода.
Если свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором, члены экипажей морских судов выполняют в иностранных государствах, выплачиваемая им заработная плата за период нахождения за пределами Российской Федерации относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
В случае если такие работники не будут признаваться налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с положениями п. 2 ст. 207 Кодекса, их доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации, не подлежат налогообложению в Российской Федерации.
Если работники организации будут признаны налоговыми резидентами Российской Федерации, их доходы, полученные от источников за пределами Российской Федерации, подлежат налогообложению по ставке 13 процентов.
При этом выплаты, не являющиеся вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, производимые российской организацией, относятся к доходам от источников в Российской Федерации.
