ОПРЕДЕЛЕНИЕ КАДАСТРОВОЙ СТОИМОСТИ ЗЕМЕЛЬНЫХ УЧАСТКОВ, ПРЕДНАЗНАЧЕННЫХ ДЛЯ РАЗМЕЩЕНИЯ ЖЕЛЕЗНОДОРОЖНЫХ ПУТЕЙ И НАХОДЯЩИХСЯ В ГРАНИЦАХ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ

В отношении результатов определения кадастровой стоимости земельных участков, полученных в ходе проведения работ по массовой оценке земель (государственной кадастровой оценки) до истечения шестидесяти дней со дня официального опубликования Федерального закона N 167-ФЗ, а также результатов определения кадастровой стоимости земельных участков, полученных по договорам на проведение государственной кадастровой оценки, заключенным до истечения шестидесяти дней со дня официального опубликования Федерального закона N 167-ФЗ, но определенных после истечения указанного срока, порядка оспаривания, отличного от судебного, соответствующим законодательством Российской Федерации не предусмотрено.

Об этом Письмо Минэкономразвития РФ от 06.05.2011 N Д06-2416.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка.

Методические указания по государственной кадастровой оценке земель населенных пунктов, утвержденные Приказом Минэкономразвития России от 15.02.2007 N 39 (далее - Методические указания), разработаны исключительно для целей определения кадастровой стоимости земельных участков, расположенных в границах населенных пунктов, и устанавливают порядок расчета кадастровой стоимости в разрезе групп видов разрешенного использования указанных земельных участков.

В частности, в отдельную группу видов разрешенного использования земельных участков объединены земельные участки, предназначенные для размещения железнодорожных путей и автомобильных дорог ( п. 1.2.13 Методических указаний). Для указанных земельных участков предусмотрен единый порядок определения кадастровой стоимости.

Так, кадастровая стоимость земельных участков, указанных в п. 1.2.13 Методических указаний, определяется путем умножения минимального для данного населенного пункта значения удельного показателя кадастровой стоимости земельных участков в составе видов разрешенного использования земель, указанных в п. 1.2.9 Методических указаний, на их площадь.

В свою очередь, расчет кадастровой стоимости земельных участков в составе видов разрешенного использования земель, указанных в п. 1.2.9 Методических указаний, осуществляется на основе построения статистических моделей расчета кадастровой стоимости с использованием рыночной информации о земельных участках и иных объектах недвижимости.

При этом в соответствии с п. 3 Правил проведения государственной кадастровой оценки земель, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 08.04.2000 N 316 (далее - Правила), действовавшим до вступления в силу Постановления Правительства от 30.06.2010 N 478 ''О внесении изменения в Правила проведения государственной кадастровой оценки земель'', государственная кадастровая оценка земель проводилась не чаще одного раза в 3 года, но не реже одного раза в 5 лет.

Действующей редакцией указанного пункта Правил установлено, что государственная кадастровая оценка земель проводится не реже одного раза в 5 лет.

На основании изложенного в период между турами проведения государственной кадастровой оценки земель проходит значительный промежуток времени, в течение которого может существенно измениться рыночная стоимость земельных участков и иных объектов недвижимости.

Таким образом, результаты государственной кадастровой оценки земель, определенных в различные периоды, могут значительно отличаться.

Вместе с тем ст. 387 Кодекса определено, что налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки уплаты налога. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Так, Решением Казанской городской Думы от 03.03.2011 N 14-4 ''О внесении изменений в решение Представительного органа муниципального образования города Казани ''О земельном налоге'' (далее - Решение) установлены дифференцированные налоговые ставки по налогу в отношении земельных участков, предназначенных для размещения железнодорожного транспорта, и в отношении земельных участков, предназначенных для размещения автомобильного транспорта, в размере, не превышающем предусмотренный ст. 394 Кодекса предельный уровень в 1,5%. Разделение по группам видов разрешенного использования земельных участков, указанных в Решении, по мнению Департамента, установлено для целей дифференциации ставок налога в зависимости от видов их разрешенного использования.

Дополнительно отмечаем, что в соответствии с п. 1 ст. 3 Кодекса при установлении налога учитывается также фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

С учетом изложенного в целях снижения налоговой ставки представляется целесообразным обращаться в представительные органы муниципальных образований.

Дополнительно отмечаем, что п. 12 Правил установлено, что споры, возникающие при проведении государственной кадастровой оценки земель, рассматриваются в судебном порядке.

Пунктом 7 ст. 1 Федерального закона от 22.07.2010 N 167-ФЗ ''О внесении изменений в Федеральный закон ''Об оценочной деятельности в Российской Федерации'' и отдельные законодательные акты Российской Федерации'' (далее - Федеральный закон N 167-ФЗ) установлена возможность пересмотра кадастровой стоимости в комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.

Вместе с тем положения Федерального закона N 167-ФЗ не применяются к государственной кадастровой оценке земель, договоры на проведение которой были заключены до истечения шестидесяти дней после дня его официального опубликования и работы по проведению которой не завершились в указанный срок.