НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НАЛОГОМ НА ПРИБЫЛЬ НА ТЕРРИТОРИИ РФ ДОХОДОВ ЯПОНСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ ОТ АВТОРСКИХ ПРАВ И ЛИЦЕНЗИЙ, ВЫПЛАЧИВАЕМЫХ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ПО ЛИЦЕНЗИОННОМУ ДОГОВОРУ

Доходы японской финансовой компании от авторских прав и лицензий подлежат налогообложению на территории Российской Федерации по ставке в размере 10 процентов валовой суммы таких доходов.

Об этом Письмо Минфина РФ от 19.08.2011 N 03-08-05.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к доходам, полученным иностранной организацией от источников в Российской Федерации и подлежащим налогообложению у источника выплаты доходов, относятся, в частности, доходы от использования в Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности. К таким доходам, в частности, относятся платежи любого вида, получаемые в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на произведения литературы, искусства или науки, использование (предоставление права использования) любых патентов, товарных знаков, чертежей или моделей, планов, секретной формулы или процесса либо использование (предоставление права использования) информации, касающейся промышленного, коммерческого или научного опыта.

В силу норм ст. 7 Кодекса при налогообложении доходов иностранных организаций следует также руководствоваться (в случае наличия) положениями международных договоров Российской Федерации, касающихся налогообложения, имеющими приоритет над нормами национального законодательства в области налогов и сборов.

Согласно пп. ''b'' п. 2 ст. 9 Конвенции между Правительством Союза Советских Социалистических Республик и Правительством Японии об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы от 18.01.1986 (далее - Конвенция) доходы от авторских прав и лицензий, получаемые в качестве возмещения за использование или предоставление права использования любого патента, товарного знака, чертежа или модели, плана, секретной формулы или процесса, или за использование или предоставление права использования промышленного, торгового или научного оборудования, или за информацию, касающуюся промышленного, торгового или научного опыта, могут также облагаться налогами в Договаривающемся государстве, в котором они возникают, и в соответствии с законодательством этого Договаривающегося государства. Однако взимаемый налог не должен превышать 10 процентов валовой суммы доходов от авторских прав и лицензий, если лицо, фактически имеющее право на эти доходы, является лицом с постоянным местопребыванием в другом Договаривающемся государстве.

Таким образом, Конвенция предоставляет Российской Федерации первоочередное право налогообложения доходов японской компании от авторских прав и лицензий при условии, что такой вид дохода подлежит налогообложению в соответствии с российским законодательством в области налогов и сборов.