УПЛАТА НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ, ВЫПЛАЧИВАЮЩЕЙ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИИ - ЭКСПЕДИТОРУ ДОХОДЫ ЗА ОКАЗАННЫЕ ЭТОЙ ИНОСТРАННОЙ ОРГАНИЗАЦИЕЙ УСЛУГИ ПО ОРГАНИЗАЦИИ АВТОПЕРЕВОЗОК ГРУЗОВ ДЛЯ ЭТОЙ РОССИЙСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

Обязанности налогового агента по исчислению и удержанию налога на прибыль с доходов иностранной организации возникают у российской организации в случае выплаты ею в пользу такой иностранной организации доходов, поименованных в п. 1 ст. 309 НК РФ.

Об этом Письмо УФНС РФ по г. Москве от 20.05.2011 N 16-15/049798@.

Согласно ст. 24 Налогового кодекса РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с положениями НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии со ст. 246 НК РФ иностранные организации, получающие доходы от источников в России, признаются налогоплательщиками налога на прибыль в Российской Федерации в отношении таких видов доходов.

Виды доходов, полученные иностранной организацией (если получение таких доходов не связано с предпринимательской деятельностью иностранной организации через постоянное представительство в России), которые относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежат обложению налогом на прибыль, удерживаемым у источника выплаты в РФ, поименованы в п. 1 ст. 309 НК РФ.

При этом обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет РФ налога на прибыль с доходов иностранной организации, полученных от источников в России, на основании требований ст. 310 НК РФ возлагаются на российскую организацию, выплачивающую такие доходы.

Согласно п. 2 ст. 309 НК РФ доходы, полученные иностранной организацией от осуществления работ, оказания услуг на территории РФ, не приводящие к образованию постоянного представительства в РФ в соответствии со ст. 306 НК РФ, обложению налогом у источника выплаты не подлежат.

Наличие постоянного представительства иностранной организации в РФ определяется исходя из положений законодательства о налогах и сборах. В случае если иностранная организация является лицом с постоянным местопребыванием в государстве, в отношениях с которым у РФ существует действующее соглашение об избежании двойного налогообложения, при определении наличия постоянного представительства приоритет имеют положения соответствующего международного договора.

Доходы от оказания иностранной организацией услуг исключительно вне территории Российской Федерации не являются доходами от источников в Российской Федерации в смысле положений гл. 25 НК РФ и, следовательно, не подлежат обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в Российской Федерации.