НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ НДФЛ ДОХОДА В ВИДЕ МАТЕРИАЛЬНОЙ ВЫГОДЫ ОТ ЭКОНОМИИ НА ПРОЦЕНТАХ ЗА ПОЛЬЗОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОМ ЗАЕМНЫМИ СРЕДСТВАМИ

При выдаче заемщиком заимодавцу простых векселей на сумму полученных взаймы денежных средств и на сумму процентов, начисленных в соответствии с договором займа на дату выдачи векселей, у такого заемщика будет возникать доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами без уплаты после даты выдачи векселей процентов за пользование денежными средствами. Такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Об этом Письмо Минфина РФ от 10.10.2011 N 03-04-05/3-721.

В соответствии со ст. 815 Гражданского кодекса Российской Федерации заемщиком по соглашению сторон может быть выдан простой вексель, удостоверяющий ничем не обусловленное обязательство векселедателя выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 Кодекса доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением установленных случаев.

Исходя из изложенного при выдаче заемщиком заимодавцу простых векселей на сумму полученных взаймы денежных средств и на сумму процентов, начисленных в соответствии с договором займа на дату выдачи векселей, у такого заемщика будет возникать доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами без уплаты после даты выдачи векселей процентов за пользование денежными средствами. Такой доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В отношении вопроса, касающегося уплаты налогов обществом с ограниченной ответственностью, сообщаем, что в соответствии со ст. ст. 21 и 34.2 Кодекса Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения законодательства о налогах и сборах.

Указанные письменные разъяснения предоставляются налогоплательщикам и налоговым агентам только в связи с выполнением ими своих обязанностей, предусмотренных Кодексом.