ПРИМЕНЕНИЕ НОРМ РОССИЙСКО-НИДЕРЛАНДСКОГО СОГЛАШЕНИЯ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДЛЯ ОСВОБОЖДЕНИЯ В СЛУЧАЕ УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ В РФ В ОТНОШЕНИИ ПРОЦЕНТОВ ПО ДОГОВОРУ ЗАЙМА

Для освобождения процентов, выплачиваемых заимодавцу, от налогообложения в Российской Федерации в соответствии с положениями ст. 11 ''Проценты'' Соглашения об избежании двойного налогообложения от 16.12.1996 заимодавец должен представить организации подтверждение своего постоянного местопребывания в Королевстве Нидерландах, предусмотренное п. 1 ст. 312 Налогового кодекса Российской Федерации.

Об этом Письмо Минфина РФ от 03.10.2011 N 03-08-05.

Проценты, выплачиваемые организацией по займу, предоставленному компанией, созданной в соответствии с законодательством Королевства Нидерландов (далее - заимодавец), соответствуют определению термина ''проценты'', содержащемуся в п. 2 ст. 11 ''Проценты'' Соглашения об избежании двойного налогообложения от 16.12.1996 (далее - Соглашение), независимо от того, начислены такие проценты с применением фиксированной или плавающей процентной ставки.

Следует учитывать, что, хотя заимодавец ни прямо, ни косвенно не участвует в уставном капитале организации, 97% ее акций принадлежат компании - резиденту Франции, которая вместе с нидерландским заимодавцем входит в одну группу компаний, т.е. они являются ''сестринскими'' компаниями. В то же время, поскольку соотношение собственного капитала организации и заемного капитала, полученного от заимодавца, не превышает 3 к 1, на проценты, выплачиваемые организацией заимодавцу по предоставленному займу, не распространяются положения п. 2 ст. 269 Налогового кодекса Российской Федерации о расчете предельного размера процентов в случае их выплаты по долговому обязательству перед аффилированным лицом.

На основании вышеизложенного в соответствии с п. 1 статьи ''Проценты'' Соглашения проценты, выплачиваемые заимодавцу, облагаются налогами только в Нидерландах, если заимодавец является их фактическим владельцем. При этом в соответствии с п. 5 этой же статьи сумма таких процентов не должна превышать сумму процентов, которая была бы согласована между организацией и заимодавцем при отсутствии отношений аффилированности, т.е. на рыночных условиях.