К нормируемым расходам, учитываемым налогоплательщиком, применяющим упрощенную систему налогообложения (УСН) при исчислении единого налога, относятся:
- потери от недостачи или порчи товарно-материальных ценностей в составе материальных расходов (пп. 5 п. 1 статьи 346.16 Налогового кодекса (НК));
- расходы на страхование жизни, добровольное медицинское страхование и негосударственное пенсионное страхование – в составе расходов на оплату труда (пп. 6 п. 1 статьи 346.16 НК);
- проценты, уплачиваемые за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов) (пп. 9 п. 1 статьи 346.16 НК);
- расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов (пп. 12 п. 1 статьи 346.16 НК);
- суточные и полевое довольствие в составе расходов на командировки (пп. 13 п. 1 статьи 346.16 НК);
- расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК).
Первые три вида расходов были рассмотрены нами в предыдущей статье (Начало)
Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов...
...относятся для целей исчисления налога на прибыль организаций при общем режиме налогообложения к прочим расходам, связанным с производством и реализацией – пп. 11 п. 1 статьи 264 НК.
Нормы расходов на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов установлены Постановлением Правительства от 8.02.2002 №92 и составляют:
- 1200 руб. в месяц - для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно;
- 1500 руб. в месяц - для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя более 2000 куб. см;
- 600 руб. в месяц - для мотоциклов.
Эти нормы применяются также и в отношении налогоплательщиков УСН.
Суточные и полевое довольствие...
...согласно пп. 12 п. 1 статьи 264 НК учитывается для целей налога на прибыль в составе расходов на командировки. Соответствующие нормы установлены Постановлением Правительства от 8.02.2002 №93:
Данные нормы должен применять и налогоплательщик УСН.
Расходы на рекламу производимых (приобретенных) и (или) реализуемых товаров (работ, услуг), товарного знака и знака обслуживания...
...при общем режиме списываются на основании пп. 28 п. 1 статьи 264 НК, то есть опять же учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией с учетом положений п. 4 статьи 264 НК.
К расходам организации на рекламу в целях настоящей главы относятся:
- расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации (в том числе объявления в печати, передача по радио и телевидению) и телекоммуникационные сети;
- расходы на световую и иную наружную рекламу, включая изготовление рекламных стендов и рекламных щитов;
- расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, изготовление рекламных брошюр и каталогов, содержащих информацию о реализуемых товарах, выполняемых работах, оказываемых услугах, товарных знаках и знаках обслуживания, и (или) о самой организации, на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании.
Расходы налогоплательщика на приобретение (изготовление) призов, вручаемых победителям розыгрышей таких призов во время проведения массовых рекламных кампаний, а также расходы на иные виды рекламы, не указанные выше, осуществленные им в течение отчетного (налогового) периода, для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.
