Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Форма 3-НДФЛ утверждена Приказом Минфина РФ от 29.12.2007 №162н:
Рассмотрим порядок заполнения отдельных листов декларации – расчета социальных и стандартных налоговых вычетов.
Расчет стандартных налоговых вычетов (Лист К1)
Лист К1 заполняется физическими лицами - налоговыми резидентами РФ.
На Листе К1 рассчитываются суммы стандартных налоговых вычетов, которые могут быть предоставлены налогоплательщику в соответствии с действующим законодательством РФ о налогах и сборах, при наличии соответствующих оснований.
Категории налогоплательщиков, имеющих право на получение стандартных налоговых вычетов, перечислены в статье 218 Налогового кодекса (НК).
Лист К1 заполняется налогоплательщиками на основании справок о доходах по форме 2-НДФЛ, полученных у налоговых агентов, и личных учетных данных налогоплательщика.
В п. 1 Листа К1 налогоплательщик нарастающим итогом рассчитывает доход по месяцам налогового периода.
В пп. 1.1 указываются нарастающим итогом за каждый месяц налогового периода суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, полученных от одного из источников выплаты.
В пп. 1.2 (с учетом п. 1.1) указывается количество календарных месяцев, в которых доход налогоплательщика не превысил 20000 рублей, в пп. 1.3 – 40 000 рублей (Внимание! С 2009 года данные лимиты изменились).
В п. 2 Листа К1 декларации налогоплательщик производит расчет сумм вычетов, в частности:
в пп. 2.1 - суммы вычета по пп. 1 п. 1 статьи 218 НК, которая рассчитывается путем умножения 3000 руб. на количество месяцев;
в пп. 2.2 - суммы вычета по пп. 2 п. 1 статьи 218 НК, которая рассчитывается путем умножения 500 руб. на количество месяцев;
в пп. 2.3 - суммы вычета по пп. 3 п. 1 статьи 218 НК, которая рассчитывается путем умножения 400 руб. на количество месяцев, указанных в пп. 1.2 Листа К1;
в пп. 2.4 - суммы вычета на ребенка родителю (супругу родителя), которая рассчитывается путем умножения 600 руб. на количество месяцев, указанных в пп. 1.3 Листа К1, и на количество детей;
в пп. 2.5 - суммы налогового вычета на ребенка одинокому родителю, опекуну (попечителю), вдове (вдовцу), приемному родителю, которая рассчитывается путем умножения 1200 руб. на количество месяцев, указанных в пп. 1.3 Листа К1, и на количество детей;
в пп. 2.6 - суммы вычета родителю (супругу родителя) на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы, которая рассчитывается путем умножения 1200 руб. на количество месяцев, указанных в пп. 1.3 Листа К1, и на количество таких детей;
в пп. 2.7 - суммы вычета одинокому родителю, опекуну (попечителю), вдове (вдовцу), приемному родителю на детей-инвалидов в возрасте до 18 лет, на учащихся очной формы обучения, аспирантов, ординаторов, студентов в возрасте до 24 лет, являющихся инвалидами I или II группы, которая рассчитывается путем умножения 2400 руб. на количество месяцев, указанных в пп. 1.3 Листа К1, и на количество таких детей.
в пп. 2.8 рассчитывается итоговая сумма стандартных налоговых вычетов.
При заполнении пп. 2.1 - 2.3 следует иметь в виду, что налогоплательщикам, имеющим в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 статьи 218 НК право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов;
Расчет социальных налоговых вычетов (Лист К2)
На Листе К2 рассчитываются суммы социальных налоговых вычетов, которые могут быть предоставлены налогоплательщику в соответствии с действующим законодательством РФ о налогах и сборах, при наличии соответствующих оснований.
Категории налогоплательщиков, имеющих право на получение соответствующих социальных налоговых вычетов, перечислены в статье 219 НК.
Лист К2 декларации заполняется на основании личных учетных данных налогоплательщика.
В п. 1 Листа К2 налогоплательщик производит расчет сумм социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 НК (за исключением социальных налоговых вычетов, в отношении которых применяются ограничения, установленные п. 2 статьи 219 НК), в частности:
в пп. 1.1 - социального налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 1 статьи 219 НК. Данный показатель не должен превышать 25% от общей суммы дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде и облагаемого по ставке 13%, т.е. не более 25% от общей суммы дохода по коду строки 010 Раздела 1 формы декларации;
в пп. 1.2 - вычета, предоставляемого в соответствии с пп. 2 п. 1 статьи 219 НК, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение детей по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Данный показатель не должен превышать 50 000 руб. на каждого ребенка на обоих родителей, опекуна, попечителя;
в пп. 1.3 - налогового вычета, предоставляемого в соответствии с абзацем четвертым пп. 3 п. 1 статьи 219 НК, по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ в размере фактически произведенных расходов;
в пп. 1.4 определяется итоговая сумма социальных налоговых вычетов по п. 1 Листа К2 путем суммирования значений пп. 1.1, пп. 1.2 и пп. 1.3.
В п. 2 Листа К2 налогоплательщик производит расчет сумм социальных налоговых вычетов, установленных статьей 219 НК, в отношении которых применяются ограничения, установленные п. 2 статьи 219 НК, в частности:
в пп. 2.1 - социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях;
в пп. 2.2 - налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за оплату лечения и приобретение медикаментов, за исключением расходов по дорогостоящему лечению;
в пп. 2.3 - вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам добровольного страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет;
в пп. 2.4 - социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу.
в пп. 2.5 - суммы вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).
в пп. 2.6 - социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу.
в пп. 2.7 вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)).
в пп. 2.8 определяется итоговая сумма социальных налоговых вычетов по п. 2 Листа К2. Суммарно данный показатель не должен превышать 100000 руб.
В п. 3 Листа К2 производится расчет итоговой суммы социальных налоговых вычетов, а именно в пп. 3.1 Листа К2 определяется итоговая сумма социальных налоговых вычетов путем суммирования значений пп. 1.4 и пп. 2.8 Листа К2.
