|
Р. Демьянов ЕНВД ПРИ ОСУЩЕСТВЛЕНИИ ТОРГОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИРазделы: ЕНВДСистема налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) устанавливается Налоговым кодексом (НК), вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения или упрощенной системой налогообложения (УСН). Розничная торговля Согласно п. 2 статьи 346.26 НК ЕНВД нужно платить при осуществлении:
Собственно под розничной торговлей понимается предпринимательская деятельность, связанная с торговлей товарами (в том числе за наличный расчет, а также с использованием платежных карт) на основе договоров розничной купли-продажи. Согласно статье 346.27 НК к данному виду предпринимательской деятельности не относится: реализация подакцизных товаров;
Оптовая торговля Оптовая торговля - торговля крупными партиями товаров, продажа оптовым покупателям, потребляющим товары в значительном количестве или продающим их затем в розницу (Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б."Современный экономический словарь"). Осуществляется через сеть оптовых и мелкооптовых покупателей-посредников (дилеров) по ценам, предусматривающим дилерские скидки и отличающимся от розничных в сторону уменьшения. Среди торговых компаний определенное их число занимается только оптовой торговлей. При осуществлении оптовой торговли организация не вправе применять ЕНВД, поскольку НК это не предусмотрено. Налогоплательщики, осуществляющие оптовую торговлю, платят налоги в рамках общего режима налогообложения или УСН. Реализация собственного имущества организации В письме от 01.08.2007 №03-11-04/3/307 Минфин подтвердил ранее высказанную позицию, согласно которой при продаже лицами, находящимися на ЕНВД имущества, использовавшегося исключительно в деятельности, облагаемой ЕНВД, необходимо будет уплатить налоги общего режима налогообложения. Иными словами, реализация собственного имущества под ЕНВД не подпадает, поскольку такой вид деятельности главой 26.3 НК не предусмотрен. Минфин в указанном письме рассматривал случай реализации старых автомобилей организацией, оказывающей автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, в рамках обновления автопарка. Основной вид деятельности организации подлежит обложению ЕНВД согласно пп. 5 п. 2 статьи 346.26 НК: оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями, имеющими не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг. Реализация производилась, как уже говорилось, в порядке обновления автопарка, то есть для целей осуществления вида деятельности, подлежащего обложению ЕНВД. Раз налогоплательщик совершил иную операцию, отличную от оказания автотранспортных услуг, то облагаться ЕНВД она уже не может. Следовательно, операция по реализации автомобилей должна быть обложена НДС, доходы - налогом на прибыль и т.п. Следует отметить, что единственные доходы, которые Минфин признает полученными в рамках ЕНВД, - это доходы в виде банковских процентов по денежным средствам, размещенным в банке (письмо Минфина от 27.11.2006 №03-11-04/3/506). Таким образом, при наличии таких доходов налогоплательщик может продолжать платить в обычном порядке ЕНВД. Совмещение режимов налогообложения Для того чтобы правильно совмещать два налоговых режима, необходимо вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций Согласно п. 7 статьи 346.26 НК налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
