|
И. Еланина АРЕНДА ГОСУДАРСТВЕННОГО ИМУЩЕСТВА: БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИРазделы: Бухгалтерский учет, Налог на прибыльГосударственное и муниципальное имущество так же, как и какое-либо другое имущество, сдается в аренду.
Арендная плата может устанавливаться за все арендуемое имущество в совокупности или по каждому объекту имущества отдельно. Величина годовой арендной платы за 1 кв. м не может быть меньше базовой ставки годовой арендной платы за 1 кв. м, рассчитанной в соответствии с порядком расчета арендной платы. Арендная плата за пользование государственным и муниципальным имуществом может устанавливаться в виде:
Размер базовой ставки годовой арендной платы за 1 кв. м корректируется при изменении централизованно устанавливаемых цен и тарифов, переоценке арендуемого имущества, осуществляемой в соответствии с постановлениями Правительства РФ и (или) в связи с инфляционными процессами, а также в других случаях, предусмотренных законодательством РФ, но не чаще одного раза в год (согласно п. 3 статьи 614 Гражданского кодекса (ГК)). Расчет арендной платы по вновь заключаемым договорам, оформляемым без проведения конкурса или аукциона, производится исходя из рыночной величины годовой арендной платы за 1 кв. м нежилой площади, установленной по заключению независимого оценщика, с применением для льготных категорий арендаторов корректирующих коэффициентов, характеризующих категорию арендатора, в том числе социальную направленность его деятельности, и отражающих объем прав пользования арендуемым имуществом. Плата за пользование государственным недвижимым имуществом осуществляется арендаторами в соответствии с заключенными договорами путем перечисления платежными поручениями в доход федерального бюджета арендной платы на счета по учету доходов федерального бюджета, открытые органам федерального казначейства по месту открытия организациям-арендодателям лицевых счетов для учета операций по дополнительному финансированию. Арендодатели обязаны уведомить арендаторов о номере лицевого счета и порядке заполнения платежного поручения на перечисление в доход бюджета арендной платы и НДС.
Арендатор учитывает полученное государственное имущество на забалансовом счете в оценке, согласованной с арендодателем в договоре аренды: 1. Получено в аренду здание (помещение):
По истечении срока аренды или в связи с досрочным расторжением договора отражается возврат арендованного имущества арендодателю проводкой: 2. Арендованное имущество возвращено арендодателю:
Расчеты по арендной плате за государственное имущество в учете организации-арендатора оформляются следующими записями: 3. Отражение задолженности арендодателю по арендной плате:
4. Отражен НДС по арендной плате:
5. Сумма НДС удержана с арендодателя:
6. НДС по арендной плате за государственное имущество перечислен в бюджет:
7. Зачет НДС:
8. Погашена задолженность перед арендодателем по арендной плате:
Согласно п. 1 статьи 272 Налогового кодекса (НК) для целей налогообложения прибыли расходы при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Датой осуществления расходов в виде арендных платежей за арендуемое имущество признается дата расчетов либо предъявления налогоплательщику документов либо последнее число отчетного (налогового) периода (пп. 3 п. 7 статьи 272 НК). Организация должна указать это в учетной политике для целей налогообложения. Кроме того согласно п. 1 статьи 252 НК расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Такими документами являются договор аренды, акт приема-передачи имущества и документы об оплате. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В соответствии с пп. 4 п. 1 статьи 346.16 НК если организация применяет упрощенную систему налогообложения, то арендные платежи также относятся на расходы. Глава 25 НК не связывает принятие арендных платежей для целей налогообложения прибыли с наличием государственной регистрации договора аренды недвижимого имущества, заключенного на срок не менее года. При этом некоторые налоговые инспекции требуют, чтобы арендатор и арендодатель ежемесячно составляли акт приема-передачи услуг. Однако такое требование законодательством не предусмотрено. Согласно Письму Минфина России от 27.03.2006 №03-03-04/1/288 в договоре аренды обязательно должна быть сделана ссылка на документ, подтверждающий право собственности арендодателя на имущество. В противном случае он не может служить документом, подтверждающим расходы. Если организация применяет кассовый метод учета доходов и расходов, то для целей налогообложения прибыли расходами будут признаваться затраты после их фактической оплаты. При этом оплатой товара (работ, услуг и (или) имущественных прав) признается прекращение встречного обязательства налогоплательщиком - приобретателем указанных товаров (работ, услуг) и имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг, передачей имущественных прав) (п. 3 статьи 273 НК). Смотрите далее : "Аренда государственного имущества: налог на добавленную стоимость". © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
