«О ПОРЯДКЕ УЧЕТА РАСХОДОВ, СВЯЗАННЫХ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ ИМУЩЕСТВА, ПОЛУЧЕННОГО ПО ДОГОВОРУ БЕЗВОЗМЕЗДНОГО ПОЛЬЗОВАНИЯ». ПИСЬМО ДЕПАРТАМЕНТА НАЛОГОВОЙ ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ МИНФИНА РФ ОТ 19 ОКТЯБРЯ 2006 Г. N 03-11-04/2/213Разделы: УСН. Определение и признание доходовПисьмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ Вопрос: На основании пункта 1 статьи 34.2 Налогового кодекса РФ ООО просит вас разъяснить следующие вопросы. Наше предприятие применяет упрощенную систему налогообложения с 2005 года (объект налогообложения - доходы). В 2005 году учредитель нашей организации (доля в уставном капитале составляет 100%) передал по договору безвозмездного пользования свое имущество, а именно: 2 компьютера, бухгалтерскую программу 1C, модем, принтер, телефон. В течение года со дня получения вышеперечисленное имущество не передавалось третьим лицам. В ООО ведется бухгалтерский учет в полном объеме. Согласно пункту 2 статьи 8 Федерального закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ имущество, являющееся собственностью организации, учитывается обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации. Согласно п. 87 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом МФ РФ от 20.07.1998 г. N 33н, объект основных средств, полученный по договору безвозмездного пользования, ссудополучателем (ООО) учитывается на забалансовом счете. В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом МФ РФ от 31.10.2000 N 94н, арендованные основные средства учитываются на счете 001 "Арендованные основные средства" в оценке, указанной в договоре безвозмездного пользования. Соответственно организация не ставит временно используемое имущество на баланс и не начисляет амортизацию на это имущество. Согласно ст. 695 ГК РФ, ссудополучатель (ООО) обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание. На основании п. 5 и п. 7 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденное Приказом МФ РФ от 06.05.1999 г. N 33н, расходы, осуществляемые ООО в связи с использованием имущества, полученного по договору безвозмездного пользования, относятся к расходам по обычным видам деятельности. В соответствии с п. 6 ПБУ 10/99 расходы по обычным видам деятельности принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности. 1. Возникает ли у организации-ссудополучателя объект налогообложения по единому налогу? 2. Правомерность бухгалтерского учета расходов, связанных с использованием имущества, полученного по договору безвозмездного пользования, а именно услуги интернета, услуги телефонной связи, пополнения бухгалтерской программы 1C, текущий ремонт и обслуживание компьютеров. Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на ваше письмо от 08.09.2006 г. N 145 сообщает следующее. В соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, учитывают доходы от реализации в порядке, установленном статьей 249 Кодекса и внереализационные доходы - статьей 250 Кодекса. Указанными статьями не предусмотрено определение доходов при получении имущества по договорам безвозмездного пользования. Поэтому, при получении по договору безвозмездного пользования от учредителя 2 компьютеров, модема, принтера, телефона и бухгалтерской программы 1C, объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, не возникает. В то же время расходы, связанные с использованием имущества, полученного в безвозмездное пользование (услуги интернет, телефонной связи, текущий ремонт и обслуживание компьютеров и по обновлению бухгалтерской программы 1C), могут учитываться для целей налогообложения на основании п. 1 статьи 346.16 Кодекса при условии, что указанное имущество используется для предпринимательской деятельности. Заместитель директора Департамента
А.И. Иванеев © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
|
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
