|
Н. Афанасьева ПОТРЕБИТЕЛЬСКИЙ КРЕДИТ С УЧАСТИЕМ БАНКАРазделы: Право, Бухгалтерский учет, Налог на прибыль, Налог на добавленную стоимостьПокупка потребительских товаров в кредит – весьма распространенное явление в настоящее время. Существуют два основных способа предоставления магазинами потребительских кредитов:
Особенности потребительского кредита с участием банка Потребительский кредит с участием банка оформляется непосредственно в магазине, в котором товар приобретается. Банк и магазин предварительно заключают договор, в соответствии с которым банк осуществляет безналичные расчеты с покупателями, которые приобрели в магазине товар в кредит. По сути, банк оказывает услуги по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов магазина и получает за это соответствующее вознаграждение – это, как правило, определенный процент с тех выплат, которые банк производит магазину в счет оплаты товаров, на которые оформлен кредит. Банк также заключает договор и с физическим лицом (покупателем). Это кредитный договор. Согласно п. 1 статьи 819 Гражданского кодекса (ГК) по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Кредитный договор должен быть заключен в письменной форме (статья 820 ГК). Как правило, непосредственное оформление кредитных договоров осуществляют работники магазина. В таком случае, банк представляет магазину специальное программное обеспечение, разъясняет, какие именно документы необходимо представить заемщику (покупателю) и какие документы необходимо заполнить. Заполнение документов обычно осуществляют сами работники магазина со слов клиента. Оформленные должным образом документы отправляются в банк, который после проведения соответствующей проверки подтверждает возможность получения кредита или отказывает заемщику. Если подтверждение получено, то заемщик (покупатель) осуществляет первоначальный взнос, который составляет часть стоимости покупки, - вносит сумму взноса в кассу магазина и получает кассовый чек. Оставшаяся часть стоимости покупки перечисляется магазину в день оформления кредита или в последующие несколько дней. Таким образом, магазин получает полную стоимость покупки практически сразу же. Затем по установленному плану погашения кредита заемщик производит соответствующие платежи непосредственно в банк. Бухгалтерский учет Согласно п. 1 статьи 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. При продаже товаров в кредит первичным документом будет являться кассовый чек на первоначальный взнос покупателя. В соответствии с п. 6 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина от 6.05.1999 №32н, выручка принимается к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности. Если величина поступления покрывает лишь часть выручки, то выручка, принимаемая к бухгалтерскому учету, определяется как сумма поступления и дебиторской задолженности (в части, не покрытой поступлением). Вознаграждение банку за оказываемые услуги является расходом, связанным с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, и относится к прочим расходам организации (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина от 6.05.1999 №33н). В бухгалтерском учете производятся следующие записи:
Налоговый учет Налог на прибыль. Согласно статье 249 Налогового кодекса (НК) доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах. Если магазин использует метод начислений, то согласно п. 1 статьи 271 НК доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. При кассовом методе признания доходов датой получения дохода признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу (п. 2 статьи 273 НК). Что же касается комиссионного вознаграждения банку, то в соответствии с пп. 25 п. 1 статьи 264 НК подобные расходы относятся для целей налогообложения прибыли к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. НДС. Реализация товаров признается объектом налогообложения НДС согласно пп. 1 п. 1 статьи 146 НК. Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 1 статьи 154 НК). Вознаграждение банку не вычитается. Моментом определения налоговой базы по НДС для товаров, приобретенных в кредит, является день отгрузки (передачи) товаров (пп. 1 п. 1 статьи 167 НК). Следует также обратить внимание вот на что: если банк осуществляет операции, поименованные в пп. 3 п. 3 статьи 149 НК, то НДС по таким операциям не начисляется. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
|
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
