УЧЕТ ДОХОДОВ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ЛИЧНОГО ИМУЩЕСТВА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ УСН

Вопрос:

Налогоплательщик – индивидуальный предприниматель применяет упрощенную систему налогообложения (УСН). Он получил доход от реализации имущества, находящегося в личной собственности и не используемого им в предпринимательской деятельности. Как в данном случае учитываются указанные доходы от реализации?

Ответ:

Доходы налогоплательщиков, применяющих УСН, определяются в порядке, предусмотренном статей 346.15 Налогового кодекса (НК). При этом учитываются доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК.
Вместе с тем вышеуказанное имеет отношение к доходам от предпринимательской деятельности налогоплательщика.

В рассматриваемом случае налогоплательщик реализовал личное, не используемое в предпринимательской деятельности имущество. Подобные доходы должны налогооблагаться налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Однако согласно п. 3 статьи 346.11 НК применение УСН ИП предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных о предпринимательской деятельности).

Но поскольку ИП реализовал имущество, не используемое в предпринимательских целях, полагаем, что он действовал как физическое лицо в данном случае. Поэтому полученный им доход от реализации имущества должен налогооблагаться в соответствии с положениями главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК.