Вопрос:На балансе организации имеется трансформаторная подстанция.
Трансформаторная подстанция используется организацией для приема от энергоснабжающей организации электрической энергии только для собственных нужд: обеспечение электрической энергией принадлежащего организации складского комплекса, используемого в хозяйственной деятельности организации, в том числе для сдачи в аренду.
Ранее в Письме от 20.03.2007 N 03-05-06-01/18 Минфин России разъяснял, что если организация не осуществляет деятельность в сфере электроэнергетики, а является лишь потребителем электрической энергии для собственных и производственных нужд, то она не вправе использовать налоговую льготу в отношении своего имущества, даже если оно поименовано в Перечне имущества, подлежащего освобождению от обложения налогом на имущество, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 504 (далее - Перечень).
Однако позднее в Письме Минфина России от 22.11.2007 N 03-05-05-01/49 было разъяснено, что право на налоговую льготу по п. 11 ст. 381 НК РФ предоставляется всем организациям, на балансе которых учитывается имущество, поименованное в Перечне/ q.
Последующая судебная практика также показала, что суды, проводя правовой анализ нормы п. 11 ст. 381 НК РФ, неизменно приходили к выводу, что возможность применения указанной выше льготы по налогу на имущество не зависит от вида деятельности организации и может применяться всеми организациями, на балансе которых находится имущество, поименованное в Перечне ( Постановление ФАС Московской области от 11.06.2009 N КА- А40/4753-09).
Имеет ли организация право воспользоваться льготой по налогу на имущество в отношении трансформаторной подстанции, которая по ОКОФ имеет код 14 3115202 ''Подстанции трансформаторные комплектные II габарита (мощностью от 100 до 1000 кВ x А включительно, напряжением до 35 кВ включительно)'', при условии, что организация использует данную трансформаторную подстанцию только для получения электрической энергии для собственных нужд?
В соответствии с ОКОФ данный вид основных средств (код 14 3115202 ) включен в подкласс 14 3115020 , который непосредственно поименован в Перечне как имущество, в отношении которого применяется налоговая льгота по налогу на имущество.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 22 августа 2011 г. N 03-05-05-01/64
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу применения льготы по налогу на имущество организаций на основании п. 11 ст. 381 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении трансформаторной подстанции и сообщает следующее.
Согласно п. 1 ст. 374 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст. ст. 378 и 378.1 Кодекса.
В соответствии с п. 11 ст. 381 Кодекса освобождаются от налогообложения организации в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов. Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утверждается Правительством Российской Федерации.
Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 504 ''О Перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций'' (далее - Перечень).
Таким образом, право на налоговую льготу по п. 11 ст. 381 Кодекса предоставляется организациям, на балансе которых учитываются указанные объекты и имущество, входящее в их состав, являющееся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, перечисленные в Перечне , при соблюдении условий, установленных по графе ''Примечание'' Перечня .
