Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






Р. Демьянов

ЗАПОЛНЯЕМ НОВУЮ ФОРМУ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (ЧАСТЬ 1)


Приказом Минфина России от 05.05.2008 №54н утверждены новая форма декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения.

Приказ вступил в силу с 1 июля 2008 г. Таким образом, налоговую декларацию по налогу на прибыль за первое полугодие 2008 г. нарастающим итогом с начала года, необходимо было уже представлять по новой форме:

    Декларация.xls

Почему же было принято решение об изменении формы?
Основаниями для изменения редакции и формы декларации и Порядка ее заполнения в первую очередь послужили следующие обстоятельства:
  • разработка ФНС России нового электронного образа формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций на базе принципиально новой электронной программы создания такого образа, а также новой программы заполнения и обработки декларации;
  • установленные юридические и технические требования оформления нормативных правовых актов, предусматривающие в случае значительного количества технических и редакционных изменений к действующему нормативному правовому акту издание нового нормативного правового акта.

        Характер изменений и особенности заполнения

Все изменения формы декларации можно разделить на две группы:
  • во-первых, новые правила заполнения декларации и кодирования информации;
  • во-вторых, отражение по-новому в декларации некоторых доходов и расходов вследствие изменения законодательства.

При заполнении декларации нужно обязательно соблюдать новые технические требования, поскольку от этого зависит корректность восприятия декларации электронными считывающими устройствами в налоговых органах. Если заполнить декларацию без учета новых правил, велик риск, что показатели декларации будут некорректно считаны (сканированы) при проверке ее в налоговом органе, что приведет к искажению информации, не соответствующей установленному формату ввода данных.

Требования заполнения состоят в следующем:
  • в каждом поле необходимо проставлять только один показатель, а если он отсутствует, то в центре поля ставится прочерк;
  • ячейки поля следует заполнять слева направо (это относится как к числовым, так и к текстовым показателям);
  • в каждой ячейке должен быть проставлен только один знак - цифра, буква, точка, запятая, тире и т.д.;
  • все текстовые показатели заполняются печатными буквами;
  • в последних незаполненных ячейках ставится прочерк (проводится прямая линия посередине свободных ячеек по всей длине поля);
  • перед отрицательными показателями ставится знак "минус" (в первой ячейке слева);
  • для дробных показателей применяются правила заполнения целых чисел. Если ячеек для указания дробной части больше, чем цифр, то в последних свободных ячейках ставится прочерк;
  • если ИНН организации состоит из 10 знаков, то в оставшихся двух ячейках ставятся прочерки (например, "3328231050--");
  • если декларация формируется машинописным способом, нужно использовать шрифт Courier New высотой 12 пунктов с разряжением в 5 пунктов;
  • в полях, предусмотренных для отражения ставки налога на прибыль, предусмотрены две ячейки для целой части и две ячейки для дробной части. Заполняется это поле следующим образом: "17.5-" или "6-.5-";
  • чтобы отразить долю налоговой базы, приходящуюся на обособленное подразделение (строка 040 Приложения №5 к листу 02 формы декларации), предусмотрено поле, которое включает в себя 3 ячейки целой части и 8 ячеек для дробной части. Заполняется оно так: "34-.567-----".

Отметим, что по таким правилам в дальнейшем будет составляться вся налоговая отчетность, поскольку к заполнению всех вновь утверждаемых форм деклараций и расчетов будут предъявляться аналогичные унифицированные требования.

          Кодирование информации

В новой форме декларации изменился порядок кодирования информации.

Появилось новое поле "Признак налогоплательщика". Все организации, кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату ЕСХН, при заполнении раздела 1 листа 01 декларации в поле "Признак налогоплательщика" вписывают код "1", а сельхозтоваропроизводители указывают код "2".

Необходимость идентификации налогоплательщика связана с льготным периодом налогообложения прибыли сельхозтоваропроизводителей. Эта категория налогоплательщиков применяет ставку налога на прибыль в отношении собственной сельскохозяйственной продукции и продукции первичной переработки в размере 0% до 2012 г. включительно.

То же касается и поля в листе 02, а также в Приложениях 1 - 5. При этом в Приложениях предусмотрен еще и код "3" для резидентов особой экономической зоны. В прежней декларации делалась отметка по строке 001, если отчетность заполняли сельхозтоваропроизводители.

Следует обратить внимание на то, что если организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель осуществляет иные виды деятельности, то при отражении показателей по этим видам деятельности по реквизиту "Признак налогоплательщика" указывается код "1" (в подразделах 1.1 и 1.2 раздела 1 в листе 02 и Приложениях к нему).

Новый порядок отражения информации с использованием кодов коснулся титульного листа, а также подразделов 1.1 и 1.2 раздела 1 листа 01, листа 02, Приложений 1 - 5 к листу 02, листа 03 декларации.

Поле "Вид документа" заменено на "Номер корректировки". Если организация представляет в налоговый орган первичную декларацию по налогу на прибыль, то в поле "Номер корректировки" нужно указать "0--". А при сдаче уточненной декларации проставляется номер корректировки - "1--", "2--" и т.д.

Изменился порядок указания шифров отчетных периодов. В титульном листе и в листе 03 декларации предусмотрено только одно поле для указания налогового (отчетного) периода. Для заполнения этого поля следует использовать коды из таблицы 1 Приложения 1 к новому Порядку заполнения декларации. Организации, которые отчитываются по налогу на прибыль ежемесячно, указывают коды в диапазоне с 35 по 46. Например, в декларации за период январь - июль - код "41", за период январь - август - код "42", за год - код "46". Для организаций, представляющих декларацию ежеквартально, установлено четыре кода. За I квартал - код "21", за полугодие - код "31", за 9 месяцев - код "33", за год - код "34".

Предусмотрены коды для указания места подачи декларации. В титульный лист теперь не вписывается наименование налогового органа, в адрес которого сдается декларация, - необходимо лишь проставить специальный код, значение которого приведено во второй таблице Приложения 1 к Порядку заполнения декларации. Например, декларация может быть представлена:
  • по месту нахождения организации (код "214");
  • по месту нахождения обособленного подразделения (код "220").

Если в течение налогового периода организация ликвидировала обособленное подразделение, то уточненные декларации по этому подразделению нужно сдавать по месту нахождения головной организации. Это же правило действует и в отношении деклараций за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период. В такой ситуации в титульном листе по реквизиту "Место нахождения (учета)" проставляется код "223".

Крупные налогоплательщики при сдаче декларации в целом по организации ставят код "213", а по деятельности обособленного подразделения - "220".

В случае реорганизации организация-правопреемник представляет декларацию за последний налоговый период и уточненные декларации за реорганизованную компанию по месту своего учета. В поле "Место нахождения (учета)" указывает код "215".

Код "231" в реквизите "Место нахождения (учета)" проставляют организации, выполняющие функции налогового агента по налогу на прибыль.

Что касается обособленных подразделений, то ранее те из них, на которых возложена обязанность по уплате налога на прибыль, ставили "галочку" ("V") в строке 150 Приложения 5 к листу 02 декларации. Теперь такая информация отражается в специальном поле. В нем ставится цифра "1", если подразделение перечисляет налог в бюджет. В противном случае вписывается код "2".


Смотрите далее: "Заполняем новую форму декларации по налогу на прибыль (часть 1)".






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014