Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






Р. Демьянов

ЗАПОЛНЯЕМ НОВУЮ ФОРМУ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (ЧАСТЬ 2)

Разделы: Налог на прибыль

Приказом Минфина России от 05.05.2008 №54н утверждены новая форма декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения.

Приказ вступил в силу с 1 июля 2008 г. Таким образом, налоговую декларацию по налогу на прибыль за первое полугодие 2008 г. нарастающим итогом с начала года, необходимо было уже представлять по новой форме.

Начало смотрите в статье: "Заполняем новую форму декларации по налогу на прибыль (часть 1)".

        Новые строки для отражения операций

В старой форме декларации по налогу на прибыль не было отдельных строк для указания данных по операциям, которые стали отражаться в налоговом учете иначе после внесения изменений в гл. 25 Налогового кодекса (НК) согласно Федеральным законам от 30.12.2006 №268-ФЗ, от 24.07.2007 №216-ФЗ, от 06.06.2005 №8-ФЗ, от 16.05.2007 №76-ФЗ. Это касается расходов на приобретение земельных участков, продажи предприятия как имущественного комплекса, реализации долей и паев, налогообложения дивидендов.
    1. Расходы на приобретение земельных участков

В Приложении 2 к листу 02 декларации введена группа строк (047 - 051), в которых указываются расходы на приобретение права на земельные участки, а также права на заключение договоров аренды земельных участков. Покупатель земельного участка отражает по строке 047 общую сумму расходов на его приобретение, а по строкам 048 - 051 приводит их расшифровку в зависимости от способа признания в целях налогообложения.

Продавец приводит данные о продаже земельного участка в Приложении 3:
  • по строке 240 - сумму, полученную от реализации права на земельный участок;
  • по строке 250 - расходы на приобретение участка, которые не были учтены при расчете налога на прибыль;
  • по строке 260 - убыток от реализации каждого земельного участка.

Сумма, полученная от реализации прав на земельный участок, включается в состав выручки организации (строка 340 Приложения 3, строки 030 и 040 Приложения 1, строка 010 листа 02), а расходы на приобретение земельного участка, которые уменьшают сумму полученного дохода, - в состав расходов (строка 350 Приложения 3, строки 080 и 130 Приложения 2, строка 020 листа 02).

Сумма убытка от реализации земли отражается в составе общего показателя по строке 360 Приложения 3 и по строке 050 листа 02. Это связано с тем, что организация не может при расчете налога на прибыль учесть весь убыток, так как он включается в состав прочих расходов организации равными долями (пп. 3 п. 5 статьи 264.1 НК).

В то же время по строке 110 Приложения 2 листа 02 отражается часть убытков, которые признаются прочими расходами в текущем отчетном или налоговом периоде. Этот показатель включается в состав расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль (строка 110 Приложения 2, строка 030 листа 02).

    2. Покупка предприятия как имущественного комплекса

Продавцы предприятия указывают выручку от реализации по строке 023 Приложения 1 к листу 02. По строке 061 Приложения 2 к листу 02 новой формы декларации они приводят стоимость чистых активов предприятия, реализованного как имущественный комплекс.

Стоимость чистых активов учитывается в сумме выручки от реализации (строка 340 Приложения 3, строка 030 Приложения 1), а затем в общей сумме выручки (строка 040 Приложения 1 и строка 010 листа 02).

Покупатели предприятия при заполнении новой формы декларации должны использовать строки 300 - 330 Приложения 3 к листу 02:
  • по строке 300 показывается сумма приобретения предприятия;
  • по строке 310 - стоимость чистых активов приобретенного предприятия;
  • по строке 320 - надбавка, которая была уплачена продавцу предприятия (строка 300 - строка 310);
  • по строке 330 - скидка, полученная покупателем при покупке предприятия (строка 310 - строка 300).

Сумму приобретения предприятия включают в показатель по строке 350 Приложения 3, затем переносят в строку 080 Приложения 2 и отражают в общей сумме расходов за текущий период (строка 130 Приложения 2 и строка 030 листа 02).

Надбавку, которую заплатил покупатель, нельзя включить в состав расходов полностью в текущем периоде – она признается расходом равномерно в течение 5 лет начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации права собственности покупателя на предприятие как имущественный комплекс (пп. 1 п. 3 статьи 268.1 НК). Поэтому сумму надбавки включают в общий показатель убытков по строке 360 Приложения 3 и переносят в строку 050 листа 02. В результате этого на сумму полученной надбавки увеличивается налоговая база текущего отчетного (налогового) периода. Часть надбавки, которая может войти в состав расходов текущего периода, отражается по строке 120 Приложения 2 и включается в состав расходов (строка 130 Приложения 2 и строка 030 листа 02).

    3. Реализация долей и паев

В Приложении 3 к листу 02 появились новые строки, в которых приводятся данные о реализации долей, паев участником, пайщиком организации:
  • строка 270 - выручка от реализации;
  • строка 280 - стоимость реализованных долей, паев;
  • строка 290 - убыток от реализации долей, паев (строка 280 - строка 270).

Сумма выручки от реализации долей и паев включается в показатель по строке 340 Приложения 3 и переносится в строку 030 Приложения 1, который затем попадает в общую сумму выручки от реализации (строка 040 Приложения 1 и строка 010 листа 02).

Стоимость реализованных долей и паев отражается по строке 350 Приложения 3 и переносится в строку 080 Приложения 2. Затем стоимость включается в общую сумму расходов за текущий период (строка 130 Приложения 2 и строка 030 листа 02).

    4. Налогообложение дивидендов

Внесены изменения и в порядок формирования показателей листа 03 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде дивидендов" и листа 04 "Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленных по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК" декларации.

Согласно новым правилам заполнения декларации следует отдельно показывать дивиденды, которые облагаются по ставке 0% и по ставке 9% (строки 080, 081, 100, 101).

        Изменения в оформлении

В прежней форме декларации в листе 02 следовало указывать общую сумму налога на прибыль, которая подлежит доплате в бюджет (строка 270). Теперь следует отдельно указать сумму налога на прибыль, подлежащую зачислению в федеральный бюджет (строка 270), и отдельно - в бюджет субъекта РФ (строка 271). Аналогичные изменения коснулись и показателя "Сумма налога на прибыль к уменьшению". Это придало декларации большую наглядность и избавило от ошибки, которая могла возникнуть при переносе данных из листа 02 в лист 01 декларации.

В Приложении 1 появились новые показатели. По строке 200 следует отражать сумму доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль, а по строке 103 - доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, кроме доходов, перечисленных в статье 251 НК.

В прежней форме Приложения 2 к листу 02 сумма начисленной амортизации отражалась справочно после общей суммы расходов, учитываемых в целях налогообложения (строки 400 и 401). При составлении декларации за полугодие эти показатели нужно будет указывать сразу после суммы расходов, связанных с производством и реализацией (строки 131 и 132).

В Приложении 2 добавлено две строки:
  • 204: отражаются расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств; включаются суммы недоначисленной амортизации, расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные объекты;
  • 205: показываются штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба.

Исключена строка 410 в Приложении 2, по которой общественные организации инвалидов и организации, использующие труд инвалидов, отражали остатки резерва предстоящих расходов на социальную защиту инвалидов.

В новой форме декларации по строкам 010 и 020 Приложении 3 к листу 02 следует указывать не количество сделок с основными средствами (как было ранее), а количество объектов амортизируемого имущества, которое организация продала за отчетный (налоговый) период, так как при заключении одной сделки организация может продавать несколько объектов амортизируемого имущества.

В Приложении 3 появилась также новая строка 201, в которой следует указать ту часть убытков из строки 200 (убытки текущего отчетного периода по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы), которые не учитываются в целях налогообложения в текущем отчетном (налоговом) периоде.






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014