|
Р. Демьянов ЗАПОЛНЯЕМ НОВУЮ ФОРМУ ДЕКЛАРАЦИИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ (ЧАСТЬ 1)Приказом Минфина России от 05.05.2008 №54н утверждены новая форма декларации по налогу на прибыль организаций и Порядок ее заполнения. Почему же было принято решение об изменении формы? Основаниями для изменения редакции и формы декларации и Порядка ее заполнения в первую очередь послужили следующие обстоятельства:
Все изменения формы декларации можно разделить на две группы:
При заполнении декларации нужно обязательно соблюдать новые технические требования, поскольку от этого зависит корректность восприятия декларации электронными считывающими устройствами в налоговых органах. Если заполнить декларацию без учета новых правил, велик риск, что показатели декларации будут некорректно считаны (сканированы) при проверке ее в налоговом органе, что приведет к искажению информации, не соответствующей установленному формату ввода данных. Требования заполнения состоят в следующем:
Отметим, что по таким правилам в дальнейшем будет составляться вся налоговая отчетность, поскольку к заполнению всех вновь утверждаемых форм деклараций и расчетов будут предъявляться аналогичные унифицированные требования.
В новой форме декларации изменился порядок кодирования информации. Появилось новое поле "Признак налогоплательщика". Все организации, кроме сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на уплату ЕСХН, при заполнении раздела 1 листа 01 декларации в поле "Признак налогоплательщика" вписывают код "1", а сельхозтоваропроизводители указывают код "2". Необходимость идентификации налогоплательщика связана с льготным периодом налогообложения прибыли сельхозтоваропроизводителей. Эта категория налогоплательщиков применяет ставку налога на прибыль в отношении собственной сельскохозяйственной продукции и продукции первичной переработки в размере 0% до 2012 г. включительно. То же касается и поля в листе 02, а также в Приложениях 1 - 5. При этом в Приложениях предусмотрен еще и код "3" для резидентов особой экономической зоны. В прежней декларации делалась отметка по строке 001, если отчетность заполняли сельхозтоваропроизводители. Следует обратить внимание на то, что если организация - сельскохозяйственный товаропроизводитель осуществляет иные виды деятельности, то при отражении показателей по этим видам деятельности по реквизиту "Признак налогоплательщика" указывается код "1" (в подразделах 1.1 и 1.2 раздела 1 в листе 02 и Приложениях к нему). Новый порядок отражения информации с использованием кодов коснулся титульного листа, а также подразделов 1.1 и 1.2 раздела 1 листа 01, листа 02, Приложений 1 - 5 к листу 02, листа 03 декларации. Поле "Вид документа" заменено на "Номер корректировки". Если организация представляет в налоговый орган первичную декларацию по налогу на прибыль, то в поле "Номер корректировки" нужно указать "0--". А при сдаче уточненной декларации проставляется номер корректировки - "1--", "2--" и т.д. Изменился порядок указания шифров отчетных периодов. В титульном листе и в листе 03 декларации предусмотрено только одно поле для указания налогового (отчетного) периода. Для заполнения этого поля следует использовать коды из таблицы 1 Приложения 1 к новому Порядку заполнения декларации. Организации, которые отчитываются по налогу на прибыль ежемесячно, указывают коды в диапазоне с 35 по 46. Например, в декларации за период январь - июль - код "41", за период январь - август - код "42", за год - код "46". Для организаций, представляющих декларацию ежеквартально, установлено четыре кода. За I квартал - код "21", за полугодие - код "31", за 9 месяцев - код "33", за год - код "34". Предусмотрены коды для указания места подачи декларации. В титульный лист теперь не вписывается наименование налогового органа, в адрес которого сдается декларация, - необходимо лишь проставить специальный код, значение которого приведено во второй таблице Приложения 1 к Порядку заполнения декларации. Например, декларация может быть представлена:
Если в течение налогового периода организация ликвидировала обособленное подразделение, то уточненные декларации по этому подразделению нужно сдавать по месту нахождения головной организации. Это же правило действует и в отношении деклараций за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период. В такой ситуации в титульном листе по реквизиту "Место нахождения (учета)" проставляется код "223". Крупные налогоплательщики при сдаче декларации в целом по организации ставят код "213", а по деятельности обособленного подразделения - "220". В случае реорганизации организация-правопреемник представляет декларацию за последний налоговый период и уточненные декларации за реорганизованную компанию по месту своего учета. В поле "Место нахождения (учета)" указывает код "215". Код "231" в реквизите "Место нахождения (учета)" проставляют организации, выполняющие функции налогового агента по налогу на прибыль. Что касается обособленных подразделений, то ранее те из них, на которых возложена обязанность по уплате налога на прибыль, ставили "галочку" ("V") в строке 150 Приложения 5 к листу 02 декларации. Теперь такая информация отражается в специальном поле. В нем ставится цифра "1", если подразделение перечисляет налог в бюджет. В противном случае вписывается код "2". Смотрите далее: "Заполняем новую форму декларации по налогу на прибыль (часть 1)". © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
