Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






Е. Кальчевская

БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА ОТПУСК

Разделы: Трудовые отношения, зарплата, кадры, Налог на доходы физических лиц, Единый социальный налог, Налог на прибыль

Статья посвящена рассмотрению порядка бухгалтерского и налогового учета при исчислении отпускных, а также компенсаций за неиспользованный отпуск (Порядок расчета отпускных и компенсаций смотрите в статье «Наступило лето – сезон отпусков»). Кроме того, в статье рассмотрен бухгалтерский и налоговый учет при предоставлении работнику материальной помощи к отпуску.

Отпускные

Пусть общая сумма начислений, принимаемых к расчету отпускных (включая премии и вознаграждения), составила 121530,85 рублей. Работник уходит в отпуск на 25 дней. Тогда сумма отпускных, рассчитываемых по формуле:

О=ЗП÷12мес.÷29,4дн.×Чо, где

О – размер отпускных;
ЗП – начисленная заработная плата за 12 предшествующих месяцев;
Чо – число дней отпуска,

и составит:
121530,85÷12мес.÷29,4дн.×25дн.=8611,88 руб.

Налоговый учет
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ). В соответствии с п. 1 статьи 210 Налогового кодекса (НК) при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. На начисленные отпускные начисляется НДФЛ в установленном порядке. Налоговая ставка устанавливается в размере 13% (п. 1 статьи 224 НК).

Единый социальный налог (ЕСН) и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Согласно п. 1 статьи 236 НК объектом налогообложения ЕСН для налогоплательщиков, производящих выплаты в пользу физических лиц, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения вне зависимости от формы, в которой осуществляются данные выплаты (п. 1 статьи 237 НК).

В соответствии с п. 2 статьи 10 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов являются объект налогообложения и налоговая база ЕСН.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете производятся следующие проводки:

1. Начисление отпускных:
Д 20 «Основное производство» - К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

2. Исчислен и удержан НДФЛ:
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - К 68 «Расчеты по налогам и сборам»

3. Начислены ЕСН, страховые взносы на ОПС и от несчастных случаев:
Д 20 «Основное производство» - К 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
.
4. Выплачены отпускные (п. 1 – п. 2 – п. 3):
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - К 50 «Касса».

Компенсации

Увольнение

Предположим, что работник уволился (или его уволили). За отработанное в данной организации время у него накопилось 35 дней неиспользованного отпуска. Тогда ему положена компенсация. В расчетном периоде суммарная величина выплат в пользу работника составила 130560,22 рубля. Тогда сумма компенсации составит (рассчитывается по той же формуле, что и отпускные):

К=130560,22руб.÷12мес.÷29,4дн.×35дн.=12952,40руб.

Налоговый учет

НДФЛ. Суммы НДФЛ начисляются в установленном порядке.

ЕСН. Согласно пп. 2 п. 1 статьи 238 НК компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск, не подлежат налогообложению ЕСН.

Налог на прибыль. Для целей налога на прибыль в соответствии с п. 8 статьи 255 НК денежные компенсации за неиспользованный отпуск учитываются в составе расходов на оплату труда.

Бухгалтерский учет

Производятся следующие бухгалтерские записи:

1. Начисление компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении:
Д 20 «Основное производство» - К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

2. Исчислен и удержан НДФЛ:
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - К 68 «Расчеты по налогам и сборам»

3. Выплачена компенсация (п. 1 – п. 2):
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - К 50 «Касса».


Компенсация за дополнительный отпуск

Допустим, что работнику предоставлен отпуск, составляющий 35 дней, из которых 28 дней – ежегодный оплачиваемый отпуск, а 7 дней – дополнительный отпуск. Работник пишет заявление на замену 7 дней дополнительного отпуска денежной компенсацией. Предположим, что суммарная величина выплат в расчетном периоде составила 220530,15 рублей. Тогда сумма денежной компенсации за 7 дней составит:

К=220530,15руб.÷12мес.÷29,4дн.×7дн.=4375,60руб.

Налоговый учет

НДФЛ и ЕСН. «Зарплатные» налоги начисляются на компенсации в общем порядке, как и отпускные.
Налог на прибыль. Расходы на выплату компенсаций учитываются для целей налога на прибыль в установленном порядке (п. 8 статьи 255 НК).

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете производятся следующие проводки:

1. Начисление компенсации за дополнительный отпуск:
Д 20 «Основное производство» - К 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

2. Исчислен и удержан НДФЛ:
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - К 68 «Расчеты по налогам и сборам»

3. Начислены ЕСН, страховые взносы на ОПС и от несчастных случаев:
Д 20 «Основное производство» - К 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

4. Выплачена компенсация (п. 1 – п. 2 – п. 3):
Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - К 50 «Касса».

Материальная помощь к отпуску

Налоговый учет

Многие работодатели выплачивают суммы единовременной материальной помощи к отпуску. Расходы на выплату материальной помощи не учитываются для целей исчисления налога на прибыль на основании пп. 23 статьи 270 НК.

В соответствии с п. 3 статьи 236 НК выплаты и вознаграждения в пользу работников (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения ЕСН, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде. Следовательно, суммы материальной помощи к отпуску не подлежат налогообложению ЕСН. При этом взносы от несчастных случаев начисляются в установленном порядке.

Суммы материальной помощи, оказываемые работодателям своим работникам, не подлежат налогообложению НДФЛ в размере, не превышающем 4000 руб. (п. 28 статьи 217 НК). С суммы превышения НДФЛ начисляется.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете при выплате материальной помощи будут произведены следующие бухгалтерские записи:

1. Начисление материальной помощи:
Д 91 «Прочие доходы и расходы» - К 73 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

2. Удержан НДФЛ с сумм материальной помощи (в случае превышения материальной помощи 4000 руб.):
Д 73 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - К 68 «Расчеты по налогам и сборам».

3. Начислены взносы от несчастных случаев:
Д 20 «Основное производство» - К 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

4. Выдана материальная помощь (п. 1 – п. 2 – п. 3):
Д 73 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - К 50 «Касса».






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014