Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






И. Еланина

НДФЛ С ВЫПЛАТ ИНОСТРАНЦАМ: ОБЩИЙ ПОРЯДОК

Разделы: Налог на доходы физических лиц

При приеме на работу иностранца возможны два случая:

  • на работу берут иностранца, у которого есть разрешение на временное проживание либо вид на жительство на территории России. В этом случае надо просто оформить с работником трудовой или гражданско-правовой договор;
  • организация сама приглашает иностранного работника из-за рубежа. Иностранец имеет статус временно прибывающего в Россию.

С заработной платы иностранного работника организация должна удержать налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Рассмотрим порядок налогообложения НДФЛ.

      Является ли иностранец налоговым резидентом?

Первое, что необходимо определить, - это является ли иностранец налоговым резидентом РФ или нет.

Налоговым резидентом признается тот, кто находится на территории России не менее 183 дней в календарном году (п. 2 и 3 статьи 207 Налогового кодекса (НК)). При этом при рассмотрении вопроса о налоговом статусе физического лица следует учитывать любой непрерывный 12-месячный период, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

При определении налогового статуса имеет значение только фактическое время нахождения физического лица в РФ. Намерения физического лица относительно времени нахождения в РФ при определении его налогового статуса в расчет не принимаются.

Чтобы правильно определить срок пребывания иностранца на территории России, необходимо использовать правила, установленные статьей 6.1 НК, согласно которой течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало. Значит, отсчет срока фактического нахождения физического лица на российской территории начинается на следующий день после того дня, как этот человек прибыл в Россию. А отсчет срока нахождения физического лица за пределами территории РФ начинается со следующего дня после его отъезда за границу.

Даты отъезда и прибытия человека на территорию РФ устанавливаются по отметкам паспортного контроля в документе, удостоверяющем личность. Для иностранных граждан и лиц без гражданства - это документ, удостоверяющий личность гражданина и признаваемый в РФ в этом качестве. Если же отметки паспортного контроля в удостоверяющем личность документе отсутствуют, то могут приниматься любые документы, удостоверяющие фактическое количество дней пребывания человека на территории России.

Если иностранный работник признан налоговым резидентом, при налогообложении выплаченных ему доходов применяется налоговая ставка 13%. Кроме того, работник имеет право на налоговые вычеты. В противном случае налог придется удерживать по ставке 30%, а налоговые вычеты работнику не положены.

Согласно письму Минфина России от 15 августа 2005 г. №03-05-01-03/82 иностранец, который устраивается на работу в начале года, может быть признан налоговым резидентом, если он по состоянию на 1 января имеет вид на жительство или разрешение на временное проживание в России. Следовательно, работодатель может сразу рассматривать такого работника как резидента и, соответственно, удерживать с него налог по ставке 13%.

      Возврат или взыскание налога
Если НДФЛ сначала рассчитывался по ставке 30%, а после признания иностранца резидентом РФ стал рассчитываться по ставке 13%, то сумма переплаты может быть возвращена работнику. Для этого иностранец должен написать соответствующее заявление (п. 1 статьи 231 НК).

Вернуть налог работодатель теоретически может двумя способами.

Первый - сразу вернуть иностранцу весь долг. Правда, прежде искомую сумму необходимо вернуть из бюджета, подав в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Налоговая инспекция, скорее всего, предложит зачесть переплату в счет будущих платежей. А возвращать налог за счет собственных средств работодатель не может, поскольку это запрещено законодательством (п. 9 статья 226 НК). То есть на практике первый способ практически невозможен.

Второй способ заключается в том, что организация перестает удерживать налог, пока задолженность перед работником не будет погашена.

Если же до конца календарного года предприятию не удастся вернуть сотруднику весь налог, иностранец сможет это сделать самостоятельно, подав по итогам года в налоговую инспекцию декларацию.

Если же иностранец, который на начало года был признан налоговым резидентом, расторгнул контракт и уехал из России еще до того, как прошло 183 дня, то НДФЛ придется пересчитать по повышенной 30%-ной ставке (письмо Минфина России от 7 ноября 2007 г. №03-04-06-01/377).

Сумма удержанного НДФЛ перечисляется в бюджет. Причем если организация по каким-либо причинам не может удержать с работника доначисленные суммы, то она должна сообщить об этом в свою налоговую инспекцию. При этом сообщив о невозможности удержать НДФЛ, организация не освобождается от обязанностей налогового агента. Такая обязанность сохраняется вплоть до окончания соответствующего налогового периода, в котором организацией выплачивался доход физическому лицу (письмо Минфина России от 29 марта 2007 г. №03-04-06-01/94).

      Категории иностранцев, доход которых НДФЛ не облагается

Вообще не облагаются налогом доходы следующих категорий иностранных граждан.

Во-первых, главы и персонал представительств иностранного государства, имеющие дипломатический и консульский ранг, члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами РФ, за исключением доходов от источников в РФ, не связанных с дипломатической и консульской службой этих физических лиц.

Во-вторых, административно-технический персонал представительств иностранного государства и члены их семей, проживающие вместе с ними, если они не являются гражданами РФ или не проживают в РФ постоянно, за исключением доходов от источников в РФ, не связанных с работой указанных физических лиц в этих представительствах.

В-третьих, обслуживающий персонал представительств иностранного государства, которые не являются гражданами РФ или не проживают в РФ постоянно, доход которых получен ими по своей службе в представительстве иностранного государства.

В-четвертых, сотрудники международных организаций - в соответствии с уставами этих организаций.

Это правило действует в случае, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок либо если такая норма предусмотрена международным договором (соглашением) РФ.


Смотрите далее: "НДФЛ с выплат иностранцам: отдельные случаи удержания".






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014