Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






И. Еланина

ЗАЕМ В НАТУРАЛЬНОЙ ФОРМЕ: НДС У ЗАЕМЩИКА

Разделы: Бухгалтерский учет, Налог на добавленную стоимость

Организация всегда должна обладать достаточным запасом денежных средств. Однако так бывает далеко не всегда, гораздо чаще встречается ситуация, когда организации необходимы товары, сырье или материалы, а денежных средств на их покупку нет.

Поэтому организации часто пользуются услугами своих партнеров по бизнесу, с которыми гораздо проще и быстрее договориться на получение необходимых денежных средств или необходимых товаров, работ, услуг.

Согласно статье 807 Гражданского кодекса (ГК) одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) какие-либо вещи, например товары. Сторона, получающая заем в натуральной форме, обязуется через определенное время вернуть заимодавцу такое же количество аналогичных вещей.

          Особенности учета

В учете у заемщика должны быть отражены следующие операции:
  • получение товара;
  • отражение своей задолженности перед контрагентом на счетах учета займов;
  • начисление процентов;
  • отражение возврата имущества.

Правила формирования в бухгалтерском учете информации о затратах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам и кредитам, установлены ПБУ 15/01 "Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию", утвержденного Приказом Минфина России от 02.08.2001 №60н.

Положение применяется к различным с позиций гражданского законодательства видам заемных операций: получение кредита, займа, товарного кредита, коммерческого кредита; выдача простого или переводного векселя; эмиссия облигаций. На указанные операции ПБУ 15/01 устанавливает единые правила ведения бухгалтерского учета.

В соответствии с п. 3 ПБУ 15/01 основная сумма долга по полученному от заимодавца займу учитывается организацией-заемщиком в соответствии с условиями договора займа или кредитного договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке других вещей, предусмотренной договором.

Согласно пункту 4 ПБУ 15/01 организация-заемщик принимает к бухгалтерскому учету задолженность по основной сумме долга в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности.

В соответствии с Планом счетов (Приказ Минфина России от 31.10.2000 №94н) информация о кредитах и займах, полученных организацией, отражается в зависимости от срока заимствования по счету 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Следовательно, при получении кредита или займа на срок более 12 месяцев в учете организации-заемщика должна быть сделана запись по дебету счета учета денежных средств или иных получаемых ценностей и кредиту счета 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". Соответственно при получении кредита или займа на срок от 12 месяцев и менее у заемщика составляется аналогичная запись в корреспонденции с кредитом счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

Согласно Инструкции по применению Плана счетов не предусмотрена корреспонденция счетов 66, 67 со счетами учета товарно-материальных ценностей. Между тем, считаем правомерным использовать эту корреспонденцию при отражении в учете операций по таким договорам.

При получении по договору займа в натуральной форме товаров на сумму их оценки, предусмотренной договором, по дебету счетов учета соответствующего имущества и кредиту счетов учета кредитов и займов производится запись:
Д 41 "Товары" – К 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

Следует отметить, что размер процентов, относимых в состав расходов для целей бухгалтерского учета, не ограничен. Начисление процентов по кредитам и займам, относимых к прочим расходам организации, в соответствии с Планом счетов должно отражаться в бухгалтерском учете у организации - получателя займа записями по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" (субсчет 2 "Прочие расходы") и кредиту счета 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" или 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам".

          Пример учета

Организация по договору займа сроком на два месяца получила для осуществления производственной деятельности в марте материалы на сумму 118000 рублей, в том числе НДС 18000 рублей.

В мае для погашения займа у поставщика приобретен аналогичный товар на сумму 100300 руб., включая НДС – 15300руб. Возврат материалов по договору займа торговой организацией исполнен в срок.

При получении материалов по договору займа они принимаются на учет в соответствии с актом приемки-передачи по стоимости, указанной в договоре. Сумму НДС, указанную в счете-фактуре поставщика по принятым на учет материалам, организация имеет право принять к вычету.

В бухгалтерском учете будут произведены следующие проводки:

При получении товара по договору займа

1. Приняты к учету товары, полученные по договору займа:
Д 10 "Материалы" – К 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам":
100000 руб.

2. Отражена сумма НДС, предъявленная заимодавцем по полученным товарам:
Д 19.3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" – К 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам":
18000 руб.

При получении товара у поставщика

3. Приняты к учету товары, полученные от поставщика:
Д 10 "Материалы" – К 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками":
85000 руб.

4. Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком товаров:
Д 19.3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" – К 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками":
15300 руб.

5. Сумма НДС принята к вычету:
Д 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС" – К19.3 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам":
15300 руб.

6. Товары оплачены поставщику:
Д 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" – К 51 "Расчетные счета":
10300 руб.

На дату возврата товаров по договору займа

7. Товар возвращен заимодавцу:
Д 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" – К 10 "Материалы":
85000 руб.

8. Отражена разница в стоимости товаров:
Д 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" – К 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 91.1 "Выручка":
100000 – 85000 = 15000 руб.

9. Начислен НДС на стоимость возвращаемых товаров:
Д 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" – К 68 "Расчеты по налогам и сборам" субсчет "Расчеты по НДС":
15300 руб.


Особенности учета у заимодавца смотрите в статье: "Заем в натуральной форме: НДС у заимодавца".






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Аккредитация органов по сертификации и испытательных лабораторий (центров), в частности выполняющих работы по добровольному подтверждению соответствия

Организации, осуществляющие инженерно-геодезические изыскания должны состоять в СРО

Все новости >>


  Статьи

Развитие бизнеса через приобретение коммерческой недвижимости

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014