Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






И. Еланина

НДФЛ И НДС ПО ДОГОВОРУ КОММЕРЧЕСКОГО КРЕДИТА, КОГДА ОДНОЙ ИЗ СТОРОН ДОГОВОРА ЯВЛЯЕТСЯ ИП

Разделы: Налог на добавленную стоимость, Налог на доходы физических лиц

Коммерческий кредит согласно п. 1 статьи 823 Гражданского кодекса (ГК) является кредитом, предоставляемым в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг. Сторонами договора коммерческого кредита могут являться физические и юридические лица (за исключением банковских учреждений). По договору коммерческого кредита одна сторона (кредитор) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить кредитору такую же сумму денег (сумму кредита) в установленный срок с уплатой процента по кредиту (или без него).
Что такое коммерческий кредит, правовое обеспечение кредита, а также способы его предоставления были рассмотрены в статье: «Коммерческий кредит. Его виды и способы предоставления». Данная статья посвящена налоговому учету операций по договору коммерческого кредита, если одной из сторон данного договора (кредитором или заемщиком) является индивидуальный предприниматель (ИП).


Налоговый учет у ИП-кредитора

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Согласно п. 1 статьи 207 Налогового кодекса (НК) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
Доходы от реализации товаров ИП-поставщиком в рамках его предпринимательской деятельности, а также проценты, полученные по коммерческим кредитам на отсрочку или рассрочку оплаты такого товара, относятся к доходам от источников в РФ и подлежат налогообложению НДФЛ.
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 статьи 210 НК). Согласно пп. 1 п. 1 статьи 212 НК доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, является, том числе, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с кредитными картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении кредитной карты.


Налог на добавленную стоимость (НДС)

Согласно пп. п. 1 статьи 146 НК объектом налогообложения НДС признается, в частности, реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Особенности определения налоговой базы с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) установлены в статье 162 НК. Согласно пп. 3 п. 1 данной статьи налоговая база по НДС увеличивается на суммы полученных в виде процента (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента, рассчитанного в соответствии со ставками рефинансирования ЦБ. Таким образом, проценты, полученные ИП-поставщиком за предоставленные им кредиты должны учитываться при исчислении НДС. Доход от процентов по кредиту облагается по ставке 18%.

Налоговый учет у ИП-заемщика

НДФЛ

Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, а также налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов имеют право на получение профессиональных вычетов по НДФЛ в соответствии с п. 2, 3 статьи 220 НК. Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.
Таким образом, ИП-заемщик может уменьшить налоговую базу по НДФЛ на сумму уплаченных им процентов по коммерческому кредиту.
Указанные налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту. При отсутствии налогового агента право на получение профессиональных налоговых вычетов реализуется путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

НДС

Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС на установленные налоговые вычеты (п. 1 статьи 171 НК).
Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории РФ в отношении:
1) товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС;
2) товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.
Практика показывает, что налоговые органы не считают проценты, уплаченные по коммерческому кредиту, составляющей цены приобретенного товара: проценты рассматриваются как расходы, связанные с приобретением. Поэтому расходы, связанны с уплатой процентов по кредиту, не могут быть приняты у ИП-заемщика к вычету по НДС.






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014