Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






Е. Кальчевская

РАСХОДЫ НА ГСМ СЛУЖЕБНОГО АВТОМОБИЛЯ: ЧАСТЬ 2


В статье рассмотрены расходы, возникающие в процессе эксплуатации автотранспортного средства.
Смотрите начало в статье: ”Расходы на ГСМ служебного автомобиля: часть 1”.


Согласно п. 1 статьи 252 НК расходы должны быть обоснованны, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Путевым листам контролирующий орган при проверках всегда уделяет пристальное внимание. Формы первичных документов, подтверждающих расход топлива, утверждены Постановлением Госкомстата России №78.

В отношении данных форм ранее существовало две точки зрения: одни считали, что применять их должны все организации, у которых есть автомобиль, а другие - что применяются они только специализированными организациями, для которых эксплуатация легкового автомобиля является видом их деятельности.

В то же время Приказом Минтранса России от 18.09.2008 №152 утверждены обязательные реквизиты и порядок заполнения путевых листов (далее - Приказ №152). В соответствии с п. 2 данного документа применять его должны юридические лица и индивидуальные предприниматели, эксплуатирующие легковые и грузовые автомобили, автобусы, троллейбусы и трамваи.

Согласно п. 3 Приказа №152 путевой лист должен содержать следующие обязательные реквизиты:

  • наименование (например, путевой лист легкового автомобиля) и номер путевого листа (в хронологическом порядке в соответствии с принятой владельцем транспортного средства системой нумерации);
  • сведения о сроке действия путевого листа - о дате, в течение которой он может быть использован (число, месяц, год). Если документ оформляется не на один день, то указываются даты начала и окончания этого срока;
  • сведения о собственнике (владельце) транспортного средства (наименование, организационно-правовая форма, местонахождение, номер телефона - для юридического лица; Ф.И.О., почтовый адрес, номер телефона - для индивидуального предпринимателя);
  • сведения о транспортном средстве. Включают в себя тип (легковой автомобиль, автобус и др.), модель средства и прицепа (если он с прицепом), государственный регистрационный номер, показания одометра (полные км пробега) при выезде из гаража и заезде в гараж, дату и время выезда средства с места постоянной стоянки и его заезда на указанную стоянку;
  • сведения о водителе (Ф.И.О., дата и время проведения его предрейсового и послерейсового медицинского осмотра).

Кроме этих реквизитов, допускается размещение дополнительных - учитывающих особенности осуществления деятельности (п. 8 Приказа №152). Оформляется путевой лист на один день или на срок, не превышающий одного месяца на каждое используемое транспортное средство (п. п. 9, 10 Приказа №152). В заголовочной части листа проставляется печать или штамп юридического лица либо предпринимателя, владельцев транспортных средств на праве собственности или ином законном основании (п. 12 Приказа №152).

Если транспортное средство используется посменно несколькими водителями, то допускается оформление листов на этот транспорт на каждого водителя. При этом показания одометра при выезде автомобиля отражаются в путевом листе водителя, который выезжает первым, а при заезде на стоянку показания проставляются в путевом листе водителя, заезжающего на стоянку последним. Собственники (владельцы) транспортных средств обязаны регистрировать оформленные путевые листы в журнале регистрации путевых листов и хранить их не менее пяти лет.

По мнению Минфина, организации имеют право разработать свою форму путевого листа, содержащего рассмотренные обязательные реквизиты. И такой документ будет служить подтверждением произведенных расходов на ГСМ. При этом нужно учитывать, что, если предприятие, не являющееся транспортным, не разработает свою форму путевого листа, а будет использовать типовую форму, утвержденную Постановлением Госкомстата России №78, заполнение всех реквизитов, предусмотренных данной формой, является обязательным.

В одном из дел суд обратил внимание на то, что, если предприятие разрабатывает собственную форму путевого листа, документ должен быть составлен таким образом и с такой регулярностью, чтобы на его основании можно было судить об обоснованности произведенных расходов ГСМ. Отсутствие в путевом листе информации о конкретном месте следования, по мнению арбитров, не позволяет судить о факте использования автомобиля сотрудниками организации в служебных целях, подобные реквизиты являются обязательными и отражают содержание хозяйственной операции. В другом деле судьи также указали, что для признания расходов на ГСМ в целях налогообложения доходов необходимо наличие не только кассовых чеков, но и правильно оформленных путевых листов, подтверждающих фактический расход бензина, свидетельствующих о фактическом участии автомобиля в производственной деятельности.

Как видим, неоформление путевых листов, равно как и оформление их с нарушением установленных требований, служит для контролирующих органов основанием для непризнания расходов на ГСМ. И суды их в этом часто поддерживают. Хотя есть примеры, когда для судей дефекты в оформлении путевых листов не являлись поводом для признания расходов на ГСМ неподтвержденными:
  • представленные чеки ККМ, подтверждающие факт произведения расходов и их размер, доказывают факт приобретения и оплаты ГСМ;
  • факт приобретения ГСМ подтверждается кассовыми чеками, авансовыми отчетами и другими документами, а недостатки оформления путевого листа не опровергают указанный факт.

Несмотря на "положительные" примеры судебных решений, необходимо учитывать противоречивость арбитражной практики, поскольку исход каждого конкретного судебного разбирательства предсказать сложно. В связи с этим с целью исключения спора с налоговыми органами оформлению путевых листов предприятие пищевой промышленности должно уделять пристальное внимание.






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Учет расходов на страхование заложенного имущества

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014