Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






Н. Афанасьева

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЛИЦЕНЗИРОВАНИЯ УСЛУГ СВЯЗИ

Разделы: Право, Бухгалтерский учет, Налог на прибыль

Деятельность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП) по возмездному оказанию услуг связи осуществляется только на основании лицензии на осуществление деятельности в области оказания услуг связи (п. 1 статьи 29 Федерального закона от 07.07.2003 №126-ФЗ «О связи» (Закон)).

Особенности получения лицензии на осуществление деятельности по оказанию услуг связи мы рассмотрели в статье «Получение лицензии на предоставление услуги связи». Настоящая статья посвящена рассмотрению бухгалтерского и налогового учета лицензирования услуг связи.

Налоговый учет

В соответствии со статьей 252 Налогового кодекса (НК) расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с п. 2 статьи 8 НК под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Налогоплательщики на основании пп. 1 п. 1 статьи 264 НК могут отнести сборы на выдачу лицензий и лицензионные сборы к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, и тем самым уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль.

Бухгалтерский учет

Расходы на получение лицензии следует относить к расходам по обычным видам деятельности. Расходами по обычным видам деятельности согласно Положению по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденному Приказом Минфина от 06.05.1999 №33н (ПБУ 10/99), являются расходы, осуществление которых связано с оказанием услуг.

При этом согласно п. 19 ПБУ 10/99 расходы признаются в отчете о прибылях и убытках путем их обоснованного распределения между отчетными периодами, поскольку данные расходы на получение лицензии обуславливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем.

Особое внимание следует обратить на отражение расходов по уплате налога на прибыль. Обратимся к Положению по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденному Приказом Минфина от 19.11.2002 №114н (ПБУ 18/02). под отложенным налоговым обязательством понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к увеличению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

Согласно п. 15 ПБУ 18/02 отложенные налоговые обязательства признаются в том отчетном периоде, когда возникают налогооблагаемые временные разницы и равняются величине, определяемой как произведение налогооблагаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.

Отложенное налоговое обязательство отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета учета отложенных налоговых обязательств в корреспонденции с дебетом счета учета расчетов по налогам и сборам (п. 18 ПБУ 18/02).

В бухгалтерском учете осуществляются следующие бухгалтерские проводки.
  • Оплата лицензирующему органу сбора за рассмотрение заявления о выдаче лицензии и лицензионного сбора, а также оплата нотариусу, заверяющему документы:
Д 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - К 50 «Касса», 51 «Расчетные счета».
  • Расходы по оплате отражены в составе расходов будущих периодов:
Д 97 «Расходы будущих периодов» - К 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
  • Отражение отложенного налогового обязательства по расходам, учтенным при исчислении налога на прибыль (после получения лицензии):
Д 68 «Расчеты по налогам и сборам» - К 77 «Отложенные налоговые обязательства».
  • Расходы будущих периодов равномерно, ежемесячно в течение действия лицензии включаются в состав расходов:
Д 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» - К 97 «Расходы будущих периодов».
  • Списание отложенного налогового обязательства в бухгалтерском учете ежемесячно (в расчете: доля списанных расходов, умноженная на ставку налога на прибыль):
Д 77 «Отложенные налоговые обязательства» - К 68 «Расчеты по налогам и сборам».






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014