|
Е. Кальчевская ЕНВД И НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ (ОКОНЧАНИЕ)Разделы: ЕНВДСистема налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) устанавливается главой 26.3 Налогового кодекса (НК), вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах. Рассмотрим пример Компания Б оказывает услуги по грузовой перевозке. На балансе организации - 20 автомобилей. С февраля по март 3 автомобиля не использовались для осуществления перевозок:
Первоначальная стоимость указанных автомобилей составляет 800000 рублей. Сумма начисленной амортизации по состоянию на:
Авансовый платеж по налогу на имущество организаций за I квартал. На основании п. 1 статьи 374 НК поскольку в течение февраля - марта 2006 г. два автомобиля фактически не использовались организацией для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД, в этом периоде указанные автомобили признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. В налоговую базу по налогу на имущество включается среднегодовая стоимость имущества, исчисленная исходя из остаточной стоимости имущества, не используемого в деятельности, облагаемой ЕНВД, и только в период, в котором указанное имущество не использовалось для ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. Следовательно, среднегодовая стоимость имущества, подлежащая включению в налоговую базу для исчисления авансового платежа по налогу на имущество за I квартал, составляет: (0 + (800000 – 150000) + (800000 – 173300) + (800000 – 210000)) / (3 + 1) = 466675 руб. В соответствии с п. 4 статьи 382 НК сумма авансового платежа по налогу на имущество исчисляется по итогам I квартала в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества. Таким образом, сумма авансового платежа составляет: 466675 руб. × 2,2% × ¼ = 2566,7 руб. Источник уплаты налога на имущество организаций не установлен. На основании п. 4 ПБУ 10/99 организации вправе самостоятельно определить порядок признания в бухгалтерском учете расхода в сумме начисленного налога на имущество организаций. Налогоплательщик может признать расход по уплате налога на имущество в составе прочих операционных расходов (п. 11 ПБУ 10/99). В этом случае сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет, отражается в соответствии с Планом счетов следующим образом: по кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-2 "Прочие расходы": 1. Начислен авансовый платеж по налогу на имущество организаций за I квартал:
2566,7 руб. 2. Авансовый платеж по налогу на имущество уплачен:
2566,7 руб. Рассмотрим пример Организация В осуществляет виды деятельности как подлежащие налогообложению ЕНВД, так и облагаемую налогами в рамках общей системы налогообложения. На общей системе находится некоммерческая деятельность организации. На балансе организации В находится объект основных средств среднегодовой стоимостью 200000 руб., который используется как в предпринимательской деятельности, облагаемой налогом ЕНВД, так и в деятельности, подлежащей налогообложению в рамках общей системы. Объем выручки за год составил 3000000 рублей:
Расчет среднегодовой стоимости имущества за налоговый период, исходя из суммы, пропорциональной сумме целевых средств в общей сумме поступлений организации. Таким образом, удельный вес целевых средств в общей сумме поступлений организации составил: (700000 / 3000000) × 100% = 23,3% В итоге годовая сумма налога на имущество при ставке, равной 2,2%, составит: (200000 × 2,2%) × 23,3% = 1052,2 руб. Смотрите также: "ЕНВД и налог на имущество организаций (начало)". © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
