Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






И. Еланина

НДС И НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ПРИ ОТЧУЖДЕНИИ ДОЛИ ОРГАНИЗАЦИИ – УЧАСТНИКА ООО В УСТАВНОМ КАПИТАЛЕ ООО


Согласно п. 1 статьи 93 Гражданского кодекса, а также п. 1 статьи 21 Федерального закона от 08.02.1998 №14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» участник общества с ограниченной ответственностью (ООО) вправе продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале ООО либо ее часть одному или нескольким участникам данного общества.

Подробнее о том, каков порядок отчуждения доли участника ООО в уставном капитале и о том, каким образом производится уплата налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, полученных от реализации доли (когда участником является физическое лицо), смотрите в статье: «НДФЛ при отчуждении доли участника в уставном капитале ООО».
Настоящая статья посвящена рассмотрению особенностей налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС) и налогом на прибыль организаций при отчуждении доли собственника ООО в уставном капитале общества, если собственник является юридическим лицом.


НДС

В соответствии со статьей 143 Налогового кодекса (НК) налогоплательщиками НДС признаются, в частности, организации. Объектом налогообложения признаются следующие операции (п. 1 статьи 146 НК):
1) реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;
2) передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
4) ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

В соответствии с п. 1 статьи 39 НК реализацией товаров, работ или услуг признается соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в некоторых случаях передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе. Для целей НДС передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией.

Таким образом, казалось бы, что организация - участник ООО, реализовавший свою долю в уставном капитале ООО, должна уплатить НДС.
Однако в соответствии с пп. 12 п. 2 статьи 149 НК не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация на территории РФ долей в уставном капитале организаций. Следовательно, обязанность по уплате НДС у организации – участника ООО в случае отчуждения доли собственности в уставном капитале ООО не возникает.


Налог на прибыль

Российские организации признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций (статья 246 НК), объектом налогообложения которым является полученная прибыль. Прибылью при этом согласно п. 1 статьи 247 НК являются доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, определяемых в установленном порядке.

Особенности определения расходов при реализации товаров и (или) имущественных прав установлены в статье 268 НК.
Согласно пп. 2.1 п. 1 данной статьи при реализации имущественных прав (в том числе и долей) налогоплательщик вправе уменьшить доходы от такой операции на стоимость реализованных имущественных прав – на цену приобретения данных долей и сумму расходов, связанных с приобретением и реализацией долей. Сама же цена приобретения доли определяется в соответствии с п. 1 статьи 277 НК: стоимость приобретаемых долей признается равной стоимости (остаточной стоимости) вносимого имущества (имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку), определяемой по данным налогового учета на дату перехода права собственности на указанное имущество, с учетом дополнительных расходов, которые для целей налогообложения признаются у передающей стороны при таком внесении.
При реализации долей, полученных участниками при реорганизации организаций, ценой приобретения таких долей признается их стоимость, определяемая в соответствии с п. 4 - 6 статьи 277 НК.

В случае безвозмездной передачи доли организации – участника ООО в уставном капитале другому лицу расходы в виде стоимости безвозмездно переданных долей, а также расходов, связанных с такой передачей, не учитываются в целях налогообложения прибыли на основании п. 16 статьи 270 НК.
Если безвозмездно принимающей долю стороной является организация, то у нее возникнет внереализационный доход, учитываемый при налогообложении прибыли.







© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Регистрация товарного знака

Размер банковской комиссии для торговых организаций при расчетах за реализуемую ими продукцию с покупателями с применением банковских карт будет ограничен?

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Кредит наличными без справок о доходах и поручителей в Тинькофф банке

Кредиты для пенсионеров: особенности и преимущества

Систематизация и хранение документов

На что обратить внимание при выборе биржевого брокера Forex?

Налогообложение компенсаций дистанционным работникам

Бухгалтерские услуги с финансовой ответственностью

Помощь в подготовке к сдаче экзамена ФСФР

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014