|
И. Еланина НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО: РАЗДЕЛЫ 1, 2В данной статье мы разъясним особенности заполнения первых двух разделов налоговой декларации по налогу на имущество: Порядок заполнения раздела 1 В верхнем поле раздела 1 налогоплательщик указывает идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется налоговая декларация. Раздел 1 представляет собой таблицу с графами: «Показатели», где поименованы конкретные показатели, «Код строки», где указан соответствующий показателю код строки, и «Значение показателя», куда в специально отведенных ячейках следует вписывать значение показателей. По строке с кодом 010 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому подлежит зачислению сумма налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока; По строке 020 следует указывать код по ОКАТО по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95, по которому подлежит уплате сумма налога, указанная в строке 030. А по строке с кодом 030 отражается сумма налога, подлежащая уплате (начисленная по состоянию на отчетную дату) в бюджет по месту представления налоговой декларации по соответствующим КБК и коду по ОКАТО. При представлении налогового расчета по авансовому платежу за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) значение строки с кодом 030 раздела 1 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК равно сумме: - разностей значений строк с кодами 200 и 230 разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО; - значений строки с кодом 090 разделов 3 с соответствующими кодами по ОКАТО; - разностей значений строк с кодами 220 и 250 разделов 4 с соответствующими кодами по ОКАТО: (разд. 2 стр. 200 – стр. 230) + разд. 3 стр. 090 + (разд. 4 стр. 220 – стр. 250) При представлении налоговой декларации за налоговый период значение строки с кодом 030 раздела 1 определяется как сумма: - разностей значений строк с кодами 190 и суммы значений строк с кодами 210 и 230 разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО; - разностей значений строк с кодами 080 и 100 разделов 3 с соответствующими кодами по ОКАТО; - разностей значений строк с кодами 210 и суммы значений строк с кодами 230 и 250 разделов 4 с соответствующими кодами по ОКАТО (без отметки в строке с кодом 010 в случае КБК 1040210 и с отметкой в строке с кодом 010 в случае КБК 1040220): [разд. 2 стр. 190 – (стр. 210 + стр. 230)] + (разд. 3 стр. 080 – стр. 100) + [разд. 4 стр. 210 – (стр. 230 + стр. 250)] В случае если подсчитанное таким образом значение меньше нуля, то по строке с кодом 030 ставится прочерк, при этом по строке 040 такое значение указывается по модулю. Если же значение по строке 030 положительно, то значение по строке 040 принимается равным нулю. Вообще строка с кодом 040 заполняется только при представлении налоговой декларации за налоговый период. По ней указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Достоверность и полнота сведений, указанных на данной странице декларации, заверяются подписью одного из тех лиц, который подтверждает достоверность сведений на первой странице титульного листа, и проставляется дата подписания. Порядок заполнения раздела 2 Как уже говорилось, раздел 2 заполняется российскими и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства. В подразделе «Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период» отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый (отчетный) период по состоянию на соответствующую дату: - по графе 3 – остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения (за исключением остаточной стоимости основных средств, используемых в деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности), в том числе: - по графе 4 – остаточная стоимость недвижимого имущества. При представлении налогового расчета по авансовому платежу за первый квартал заполняются строки с кодами 010 - 040; за полугодие – 010 - 070; за 9 месяцев – 010 - 100; за год – 010 - 130. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период указывается по строке 140. Рассчитывается она следующим образом: - при представлении налогового расчета по авансовому платежу за первый квартал как частное от деления на 4 суммы значений по графе 3 строк с кодами 010 – 040: (гр. 3 стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 040)/4 - при представлении налогового расчета по авансовому платежу за полугодие как частное от деления на 7 суммы значений по графе 3 строк с кодами 010 – 070:(гр. 3 стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 + стр. 060 + стр. 070)/7 - при представлении налогового расчета по авансовому платежу за 9 месяцев как частное от деления на 10 суммы значений по графе 3 строк с кодами 010 – 100:(гр. 3 стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100)/10 - при представлении налоговой декларации за налоговый период (календарный год) как частное от деления на 13 суммы значений по графе 3 строк с кодами 010 – 130:(гр. 3 стр. 010 + стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + + стр. 110 + стр. 120 + стр. 130)/13 По строке с кодом 150 указывается среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) период. При этом значение соответствует значению по строке 160 раздела 5 с соответствующими кодом по ОКАТО, отметкой по коду строки 010 разд. 5 в ячейке «прочее имущество», налоговой ставкой по строке 170, равной налоговой ставке, указанной в строке с кодом 180 раздела 2. Строка 160 подраздела «Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)» заполняется только при представлении налоговой декларации за год. По ней отражается значение налоговой базы, рассчитанное как разница значений строк 140 и 150 данного раздела. Строка 170, заполняемой только в случае установления законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу льготы в виде снижения ставки, в соответствии с Классификатором налоговых льгот отражается код налоговой льготы, установленной законом субъекта РФ в виде понижения налоговой ставки для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу. Если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде снижения ставки, по строке 170 ставится прочерк. По строке с кодом 180 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу (видам имущества). Если законом субъекта РФ установлены льготы для какой-либо категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде снижения ставки, то по строке 180 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы. Строка 190 заполняется только при представлении налоговой декларации по итогам года. По ней отражается сумма налога за налоговый период, исчисленная как произведение значений строк с кодами 160 и 180, деленное на 100: (разд. 2 стр. 160 × стр. 180)/100 Строка с кодом 200 заполняется только при представлении налоговых расчетов по авансовому платежу. По данной строке отражается сумма авансового платежа по налогу, рассчитанная как четвертая часть произведения разности строк с кодами 140 и 150 на значение строки с кодом 180, деленного на сто: [(разд. 2 стр. 140 – стр. 150) × стр. 180/100]/4 Строка 210 заполняется только при представлении налоговой декларации по итогам года. По ней отражается сумма авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (первый квартал, полугодие, 9 месяцев), определяемая как сумма значений строк с кодами 200 разделов 2 (с соответствующими кодами по ОКАТО и налоговыми ставками) налоговых расчетов по авансовым платежам, представленных в течение налогового периода. При установлении законом субъекта РФ для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, следует заполнять строки 220 и 230. В соответствии с Классификатором налоговых льгот по строке 220 указывается код налоговой льготы, установленной законом субъекта РФ для соответствующей категории налогоплательщиков, в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. По строке с кодом 230 указывается сумма налоговой льготы (льготы по авансовому платежу), уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет. По строке с кодом 240 указывается код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма налога (авансового платежа по налогу). © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
|
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
