Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






И. Еланина

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО: РАЗДЕЛЫ 3, 4, 5


Рассмотрим порядок заполнения 3, 4 и 5 разделов налоговой декларации по налогу на имущество:
- Раздел 3. Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) за налоговый (отчетный) период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в РФ через постоянное представительство
- Раздел 4. Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) по недвижимому имуществу, входящему в состав Единой системы газоснабжения, и по объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ)
- Раздел 5. Расчет среднегодовой (средней) стоимости необлагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества

(Порядок заполнения титульного листа, 1 и 2 разделов декларации рассмотрен в статьях: «Налоговая декларация по налогу на имущество: общие требования и заполнение титульного листа» и «Налоговая декларация по налогу на имущество: разделы 1, 2»)

Порядок заполнения раздела 3

Раздел 3 заполняется иностранными организациями в отношении:
- объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства;
- объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности иностранных организаций в РФ через постоянные представительства.

По строке 010 указывается наименование объекта недвижимого имущества согласно свидетельству о государственной регистрации прав на объект недвижимого имущества или его адрес, или инвентарный (условный) номер.

По строке с кодом 020 указывается инвентаризационная стоимость объекта недвижимого имущества, в том числе по строке 030 – инвентаризационная стоимость объекта, не подлежащего налогообложению.

Код налоговой льготы, если таковая предоставляется налогоплательщику, проставляется в строке 040 согласно Классификатору налоговых льгот.

Затем по строке с кодом 050 в десятичных дробях с точностью до сотых долей указывается доля инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества на территории субъекта РФ.

Налоговая база по объекту недвижимого имущества по итогам года, которая указывается налогоплательщиком по строке 060, рассчитывается следующим образом:
- в случае заполнения раздела 3 по объекту недвижимого имущества, находящемуся на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море: произведение (с округлением до целых единиц) разности значений строк с кодами 020 и 030 и значения строки с кодом 050:
(стр. 020 – стр. 030) × стр. 050
- в случае заполнения раздела 3 по другим объектам недвижимого имущества: разность значений строк с кодами 020 и 030:
стр. 020 – стр. 030

Далее по строке 070 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для конкретной категории налогоплательщиков.

Строка 080 заполняется только при представлении налоговой декларации по налогу за год. Сумма налога за налоговый период, определяемая как произведение значений строк с кодами 060 и 070, деленное на 100:
(стр. 060 × стр. 070)/100

Строка 090 заполняется только при представлении налогового расчета по авансовому платежу. В ней отражается сумма авансового платежа по налогу за отчетный период, рассчитанная как одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 020 и 030 и значения по строке с кодом 070, деленного на 100:
[(стр. 020 – стр. 030) × стр. 070/100]/4

По строке 100, заполняемой только при представлении налоговой декларации по налогу по итогам года, отражается сумма авансовых платежей за отчетные периоды. Она рассчитывается как сумма значений строк с кодами 090 разделов 3 с соответствующими кодами по ОКАТО налоговых расчетов по авансовым платежам, представленных за все отчетные периоды данного налогового периода.
В строке 110 указывается код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма налога или авансового платежа по налогу.

Порядок заполнения раздела 4

Раздел 4 заполняется налогоплательщиками по объектам:
- недвижимого имущества, входящих в состав Единой системы газоснабжения (ЕСГС);
- недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ).

По строке с кодом 010 «Признак имущества (отметить знаком V)» отметка «галочкой» делается в случае заполнения раздела по недвижимому имуществу, входящему в состав ЕСГС.

В подразделе «Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период» отражаются сведения об остаточной стоимости недвижимого имущества по состоянию на соответствующую дату. При представлении налогового расчета по авансовому платежу за первый квартал заполняются строки 020 – 050, за полугодие – строки 020 – 080, за 9 месяцев – строки 020 – 110, за год – строки 020 - 140.

Среднегодовая (средняя) стоимость недвижимого имущества за налоговый (отчетный) период отражается по строке 150 и определяется следующим образом:
- при представлении налогового расчета по авансовому платежу за первый квартал как частное от деления на 4 суммы значений строк 020 – 050:
(стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050) / 4
- при представлении налогового расчета по авансовому платежу за полугодие как частное от деления на 7 суммы значений строк 020 – 080:
(стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080) / 7
- при представлении налогового расчета по авансовому платежу за 9 месяцев как частное отделения на 10 суммы значений строк 020 – 110:
(стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + стр. 110) / 10
- при представлении налоговой декларации за год как частное от деления на 13 суммы значений строк 020 – 140:
(стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 + стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр. 090 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 120 +
+ стр. 130 + стр. 140)/13

Далее по строке 160 указывается среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом недвижимого имущества за налоговый (отчетный) период. Значение строки 160 при этом соответствует значению строки 160 раздела 5 с соответствующими кодом по ОКАТО, отметкой в соответствующей ячейке по коду строки 010, налоговой ставкой по строке с кодом 170, равной налоговой ставке, указанной в строке с кодом 200 данного раздела 4.

По строке 170 следующего подраздела «Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)» отражается доля балансовой стоимости объекта недвижимого имущества на территории соответствующего субъекта РФ.

Строка 180 заполняется при представлении налоговой декларации за год. Налоговая база определяется следующим образом:
- по недвижимому имуществу, входящему в состав ЕСГС, - как разница значений строк 150 и 160:
стр. 150 – стр. 160
- по объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта и в территориальном море РФ, - как произведение разницы значений строк с кодами 150 и 160 на значение строки 170:
(стр. 150 – стр. 160) × стр. 170

При установлении налоговой льготы в виде снижения ставки по строке с кодом 190 отражается код налоговой льготы в соответствии с Классификатором налоговых льгот.

Далее в строке 200 указывается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества). Если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу установлена налоговая льгота в виде снижения ставки, то по строке 200 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы.

Строка 210 заполняется только при представлении налоговой декларации за год. По ней отражается сумма налога за налоговый период:
- по недвижимому имуществу, входящему в состав ЕСГС, - произведение значений строк с кодами 180, 200 и 170, деленное на 100:
стр. 180 × стр. 200 × стр. 170 / 100
- по объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территории разных субъектов РФ либо на территории субъекта и в территориальном море РФ, - произведение значений строк с кодами 180 и 200, деленное на 100:
стр. 080 × стр. 200 / 100

По строке с кодом 220, которая заполняется только при представлении расчета по авансовому платежу, отражается сумма авансового платежа по налогу:
- по недвижимому имуществу, входящему в состав ЕСГС, - четвертая часть произведения разности значений строк с кодами 150 и 160, значений строк с кодами 200 и 170, деленного на 100:
[(стр. 150 – стр. 160) × (стр. 200 – стр. 170) / 100] / 4
- по объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территории разных субъектов РФ либо на территории субъекта и в территориальном море РФ, - четвертая часть произведения разности значений строк с кодами 150 и 160, значения строки с кодом 200, деленного на 100:
[(стр. 150 – стр. 160) ×стр. 200 / 100] / 4

Строка 230 заполняется только при представлении налоговой декларации за год. По ней отражается сумма авансовых платежей, исчисленных за отчетные периоды, определяемая как сумма значений строк с кодами 220 налоговых расчетов по авансовым платежам, представленных за все отчетные периоды данного налогового периода.

При установлении законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога заполняется строка 240 раздела, по которой указывается код налоговой льготы соответствии с Классификатором налоговых льгот. При этом по строке 250 указывается соответствующая сумма налоговой льготы (льготы по авансовому платежу).

И, наконец, по строке 260 указывается тот код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма налога (авансового платежа по налогу).

Порядок заполнения раздела 5

Раздел 5 заполняется в случае наличия в муниципальном образовании (МО) необлагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества:
- российскими организациями;
- иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства.
При этом раздел заполняется отдельно по следующим видам имущества (по строке 010 «Признак имущества (отметить знаком V)» ставится «галочка»):
- недвижимому имуществу ЕСГС;
- объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ);
- прочему имуществу.
Если законом субъекта РФ не установлены дифференцированные ставки по видам имущества, заполняется единый раздел 5 по прочему имуществу.

По строке 020 указывается код льготы в соответствии с Классификатором налоговых льгот. При этом по льготам в виде снижения ставки налога и в виде уменьшения суммы налога раздел 5 не заполняется.

В подразделе «Расчет среднегодовой (средней) стоимости необлагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества за налоговый (отчетный) период» отражаются сведения об остаточной стоимости необлагаемого налогом имущества по состоянию на соответствующую дату. При представлении налогового расчета по авансовым платежам за первый квартал заполняются строки 030 – 060, за полугодие – строки 030 – 090, за 9 месяцев – строки 030 – 120, за год – строки 030 - 150.

По строке с кодом 160 отражается среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества за налоговый (отчетный) период:
- за первый квартал – частное от деления на 4 суммы значений строк с кодами 030 – 060:
(стр. 040 + стр. 050 + стр. 060) / 4
- за полугодие – частное от деления на 7 суммы значений строк с кодами 030 – 090:
(стр. 040 + стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр.090) / 7
- за 9 месяцев – частное от деления на 10 суммы значений строк с кодами 030 – 120:
(стр. 040 + стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр.090 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 120) / 10
- за год – частное от деления на 13 суммы значений строк с кодами 030 – 150:
(стр. 040 + стр. 050 + стр. 060 + стр. 070 + стр. 080 + стр.090 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 140 +
+ стр. 150) / 13

По строке 170 отражается налоговая ставка. По строке 180 указывается код по ОКАТО МО по месту нахождения необлагаемого налогом имущества.






© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)



  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Регистрация товарного знака

Размер банковской комиссии для торговых организаций при расчетах за реализуемую ими продукцию с покупателями с применением банковских карт будет ограничен?

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Кредит наличными без справок о доходах и поручителей в Тинькофф банке

Кредиты для пенсионеров: особенности и преимущества

Систематизация и хранение документов

На что обратить внимание при выборе биржевого брокера Forex?

Налогообложение компенсаций дистанционным работникам

Бухгалтерские услуги с финансовой ответственностью

Помощь в подготовке к сдаче экзамена ФСФР

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014