|
А. Локтионова МСФО: ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ (ЧАСТЬ 3)Финансовый инструмент - это любой договор, при котором одновременно возникает финансовый актив у одной организации и финансовое обязательство или долевой инструмент у другой.
Раскрытие должно содержаться либо в финансовых инструментах, либо включаться по перекрестной ссылке от финансовой отчетности к другим видам отчетности, например отчет о риске, который будет доступен для пользователей на тех же условиях, что и финансовая отчетность, и в то же самое время. Без информации, включенной по перекрестной ссылке, финансовая отчетность является неполной. Различают качественное и количественное раскрытие рисков.
Для каждого вида риска предприятие будет раскрывать:
Для каждого типа риска предприятие должно раскрыть:
Раскрытие концентрации рисков включает в себя:
Стоимость, подверженная риску, представляет собой число, которое означает, как рыночная цена актива может уменьшиться за определенный период времени (чаще всего от одного до десяти дней) при обычных условиях. Как правило, она используется фирмами по торговле ценными бумагами или инвестиционными банками для измерения рыночного риска своего портфеля активов. Если количественные данные, раскрытые на отчетную дату, не дают полного представления о подверженности рискам во время отчетного периода, предприятие должно представить дополнительную информацию. Если используются несколько методов управления подверженности риску, предприятие должно раскрыть информацию, используя метод или методы, которые предоставляют наиболее уместную и надежную информацию.
Предприятие должно раскрывать следующую информацию по классу финансового инструмента:
Риск ликвидности - это риск возникновения у организации трудностей при исполнении обязательств. Предприятие должно раскрыть анализ финансовых обязательств, принадлежащих предприятию по срокам погашения, исходя из контрактной даты погашения и описание методов управления риском ликвидности. Когда контрагент имеет выбор срока выплаты, обязательство включается на самую раннюю дату, когда предприятию потребуется оплатить. Например, финансовые обязательства, которые необходимо оплатить по требованию, включаются в самый ранний временной интервал. Когда имеются обязательства предоставлять суммы частями, каждый транш резервируется на самый ранний период, в котором предприятие могут попросить провести платеж. Различия в суммах, включенных в бухгалтерский баланс в качестве итоговой суммы балансового отчета, основаны на дисконтированных потоках денежных средств (МСФО (IFRS) 7 не требует выверки между дисконтированными и недисконтированными денежными потоками). Когда сумма к оплате не фиксирована, раскрываемая сумма рассчитывается со ссылкой на условия, существующие на отчетную дату.
Рыночный риск - риск того, что справедливая стоимость будущих потоков денежных средств по финансовому инструменту будет изменяться в соответствии с рыночными ценами. Рыночный риск включает три типа риска: валютный, процентный и прочие ценовые риски. Для каждого вида рыночного риска, которому подвержено предприятие, необходимо проводить анализ чувствительности. Если предприятие готовит анализ чувствительности, такой как стоимость, подверженная риску, который отражает взаимозависимость переменных факторов риска, и использует его для управления финансовыми рисками, то предприятие может использовать этот анализ чувствительности. Предприятие также должно раскрыть:
Анализ чувствительности должен показать воздействие на прибыль или убыток и капитал разумно возможных изменений в релевантных переменных факторах риска (таких как текущие рыночные процентные ставки, курсы акций или цены на товары). При определении разумно возможного изменения в релевантных переменных факторов риска предприятие должно учесть:
Предприятие может использовать анализ чувствительности, который отражает взаимозависимости между переменными риска (к примеру, методика анализа стоимости, подверженной риску), если оно использует этот анализ для управления своей подверженности финансовым рискам. Предприятие должно представлять анализ чувствительности для всех направлений своей деятельности, но может представлять различные типы анализа чувствительности для разных классов финансовых инструментов. Смотрите также статьи:
|
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
