Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






А. Локтионова

МСФО: ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ (ЧАСТЬ 3)


Финансовый инструмент - это любой договор, при котором одновременно возникает финансовый актив у одной организации и финансовое обязательство или долевой инструмент у другой.

Рассмотрим риски, связанные с финансовыми инструментами.

Предприятие должно раскрывать информацию, позволяющую пользователям оценить характер и уровень рисков, связанных с финансовыми инструментами, которым они подвержены на отчетную дату.

Как правило, такие риски включают:

  • кредитный риск;
  • риск ликвидности;
  • рыночный риск.

Раскрытие должно содержаться либо в финансовых инструментах, либо включаться по перекрестной ссылке от финансовой отчетности к другим видам отчетности, например отчет о риске, который будет доступен для пользователей на тех же условиях, что и финансовая отчетность, и в то же самое время. Без информации, включенной по перекрестной ссылке, финансовая отчетность является неполной.

Различают качественное и количественное раскрытие рисков.

        Качественное раскрытие

Для каждого вида риска предприятие будет раскрывать:
  • подверженность рискам и причины их возникновения;
  • цели, политику и процессы управления рисками и методы, используемые для измерения рисков.

        Количественное раскрытие информации

Для каждого типа риска предприятие должно раскрыть:
  • во-первых, сводные количественные данные о подверженности этому риску на отчетную дату. Это раскрытие информации должно основываться на данных, представленных ключевому руководству, например правлению или председателю правления;
  • во-вторых, информацию, детально приведенную далее, если риск не является существенным;
  • в-третьих, концентрацию рисков, если эта информация еще не раскрыта. Концентрация рисков появляется из финансовых инструментов, имеющих сходные характеристики, и таким же образом подвергается влиянию от изменений экономических и других условий. Определение концентрации рисков требует суждения, отражающего обстоятельства предприятия.

Раскрытие концентрации рисков включает в себя:
  • данные о том, как руководство определяет концентрацию;
  • общую характеристику, которая определяет каждую концентрацию (например, контрагента, географическую область, валюту или рынок);
  • размер подверженности риску, связанный со всеми финансовыми инструментами, которые разделяют эту характеристику.

Стоимость, подверженная риску, представляет собой число, которое означает, как рыночная цена актива может уменьшиться за определенный период времени (чаще всего от одного до десяти дней) при обычных условиях. Как правило, она используется фирмами по торговле ценными бумагами или инвестиционными банками для измерения рыночного риска своего портфеля активов.

Если количественные данные, раскрытые на отчетную дату, не дают полного представления о подверженности рискам во время отчетного периода, предприятие должно представить дополнительную информацию. Если используются несколько методов управления подверженности риску, предприятие должно раскрыть информацию, используя метод или методы, которые предоставляют наиболее уместную и надежную информацию.

        Кредитный риск

Предприятие должно раскрывать следующую информацию по классу финансового инструмента:
  • сумму, которая наилучшим образом показывает его подверженность кредитному риску на отчетную дату без вычета любого удерживаемого обеспечения или другого обеспечения кредита, кроме того, необходимо описать суммы обеспечения, удерживаемые в качестве залога, и другие формы обеспечения кредита;
  • информацию о кредитном качестве финансовых активов, которые ни просрочены, ни обесценены;
  • балансовую стоимость финансовых активов.

        Риск ликвидности

Риск ликвидности - это риск возникновения у организации трудностей при исполнении обязательств.

Предприятие должно раскрыть анализ финансовых обязательств, принадлежащих предприятию по срокам погашения, исходя из контрактной даты погашения и описание методов управления риском ликвидности.

Когда контрагент имеет выбор срока выплаты, обязательство включается на самую раннюю дату, когда предприятию потребуется оплатить.

Например, финансовые обязательства, которые необходимо оплатить по требованию, включаются в самый ранний временной интервал. Когда имеются обязательства предоставлять суммы частями, каждый транш резервируется на самый ранний период, в котором предприятие могут попросить провести платеж.

Различия в суммах, включенных в бухгалтерский баланс в качестве итоговой суммы балансового отчета, основаны на дисконтированных потоках денежных средств (МСФО (IFRS) 7 не требует выверки между дисконтированными и недисконтированными денежными потоками). Когда сумма к оплате не фиксирована, раскрываемая сумма рассчитывается со ссылкой на условия, существующие на отчетную дату.

        Рыночный риск

Рыночный риск - риск того, что справедливая стоимость будущих потоков денежных средств по финансовому инструменту будет изменяться в соответствии с рыночными ценами. Рыночный риск включает три типа риска: валютный, процентный и прочие ценовые риски.

Для каждого вида рыночного риска, которому подвержено предприятие, необходимо проводить анализ чувствительности.

Если предприятие готовит анализ чувствительности, такой как стоимость, подверженная риску, который отражает взаимозависимость переменных факторов риска, и использует его для управления финансовыми рисками, то предприятие может использовать этот анализ чувствительности.

Предприятие также должно раскрыть:
  • метод, использовавшийся при подготовке анализа чувствительности, и основные параметры и допущения, поясняющие представленную информацию, и
  • цель используемого метода и ограничения, которые могут возникнуть из информации, не полностью отражающей справедливую стоимость используемых активов и обязательств.

Анализ чувствительности должен показать воздействие на прибыль или убыток и капитал разумно возможных изменений в релевантных переменных факторах риска (таких как текущие рыночные процентные ставки, курсы акций или цены на товары). При определении разумно возможного изменения в релевантных переменных факторов риска предприятие должно учесть:
  • экономическую среду, в которой оно функционирует. Разумно возможное изменение не должно включать маловероятных или наихудших сценариев;
  • временной интервал, во время которого предприятие производит оценку. Анализ чувствительности должен показывать влияние изменений, которые считаются разумно возможными на этот период, до тех пор пока предприятие не представит это раскрытие в следующий раз, что обычно бывает во время следующего отчетного периода.

Предприятие может использовать анализ чувствительности, который отражает взаимозависимости между переменными риска (к примеру, методика анализа стоимости, подверженной риску), если оно использует этот анализ для управления своей подверженности финансовым рискам.

Предприятие должно представлять анализ чувствительности для всех направлений своей деятельности, но может представлять различные типы анализа чувствительности для разных классов финансовых инструментов.


Смотрите также статьи:


  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Регистрация товарного знака

Размер банковской комиссии для торговых организаций при расчетах за реализуемую ими продукцию с покупателями с применением банковских карт будет ограничен?

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Кредит наличными без справок о доходах и поручителей в Тинькофф банке

Кредиты для пенсионеров: особенности и преимущества

Систематизация и хранение документов

На что обратить внимание при выборе биржевого брокера Forex?

Налогообложение компенсаций дистанционным работникам

Бухгалтерские услуги с финансовой ответственностью

Помощь в подготовке к сдаче экзамена ФСФР

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014