|
И. Еланина СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ ПО РАСХОДАМ НА ЛЕЧЕНИЕ: ЧАСТЬ 2Разделы: НДФЛ. Социальные налоговые вычетыНалогоплательщики вправе воспользоваться социальными налоговыми вычетами, предусмотренными пп. 3 п. 1 статьи 219 Налогового кодекса (НК), в суммах, уплаченных ими в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ как самому налогоплательщику, так и его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. Документы, подтверждающие право на получение вычета Документами, подтверждающими право налогоплательщика на получение социального налогового вычета по расходам на оплату медицинских услуг, в т.ч. дорогостоящих, в частности, являются:
Если денежные средства перечислены налогоплательщиками непосредственно со своего банковского счета, произведенные расходы подтверждаются банковской выпиской о перечислении денежных средств на указанные выше цели. В случае внесения денежных средств наличными суммами непосредственно в кассу медицинского учреждения, подтверждающим расходы налогоплательщиков документом является квитанция к приходному кассовому ордеру с указанием назначения вносимых средств, а также чеки контрольно-кассовой техники. В случаях, когда оплата лечения производилась за счет средств организации-работодателя и работник не возмещал уплаченные за его лечение денежные средства, он не вправе претендовать на получение социального налогового вычета на лечение;
В случаях, когда денежные средства в оплату услуг по лечению по заключенному налогоплательщиком с медицинской организацией договору перечислены по заявлению налогоплательщика его работодателем (за счет денежных средств работодателя), но при этом работник возмещает работодателю произведенные по его заявлению расходы за счет выплачиваемых ему работодателем сумм вознаграждений, социальный налоговый вычет может быть предоставлен за налоговый период, в котором налогоплательщиком фактически были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату лечения, подтверждается соответствующей справкой, выданной работодателем. Документы, подтверждающие право на получение вычета по суммам страховых взносов Перечень документов, которые необходимо представить в налоговые органы для подтверждения права налогоплательщика на получение социального налогового вычета по расходам на оплату сумм страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, и предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению, т.е. по сути документов, подтверждающих фактические затраты налогоплательщика на добровольное медицинское страхование, НК не определен. В соответствии со статьей 4 Закона РФ от 28.06.1991 №1499-1 "О медицинском страховании граждан в Российской Федерации" (Закон №1499-1) медицинское страхование осуществляется в форме договора, заключаемого между субъектами медицинского страхования. Договор медицинского страхования является соглашением между страхователем и страховой медицинской организацией, в соответствии с которым последняя обязуется организовывать и финансировать предоставление застрахованному контингенту медицинской помощи определенного объема и качества или иных услуг по программам обязательного медицинского страхования и добровольного медицинского страхования. Форма типового договора добровольного медицинского страхования граждан утверждена Постановлением Правительства РФ от 23.01.1992 №41. Страховой медицинский полис находится на руках у застрахованного. Форма страхового медицинского полиса добровольного страхования граждан также утверждена Постановлением Правительства РФ от 23.01.1992 №41. Следовательно, документами, подтверждающими фактические затраты налогоплательщика на добровольное медицинское страхование, которые необходимо представить в налоговые органы для получения социального налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 статьи 219 НК, могут являться:
Документы, необходимые для получения вычета на приобретение лекарственных средств В Перечень лекарственных средств, утвержденный Постановлением №201, включены международные непатентованные названия лекарственных средств, приобретение которых за счет средств налогоплательщика дает ему право на получение социального налогового вычета. Международные непатентованные названия включенных в указанный Перечень лекарственных средств соответствуют Государственному реестру лекарственных средств с изменениями и дополнениями. В Приложении №3 к Государственному реестру приведены международные непатентованные названия лекарственных средств и соответствующие им синонимы, т.е. торговые названия лекарственного средства. У одного лекарственного средства может быть несколько торговых наименований. Рецепты для получения социального налогового вычета выписываются лечащим врачом по требованию налогоплательщика на основании назначений, произведенных налогоплательщику либо его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет. На экземпляре рецепта, предназначенного для представления в налоговый орган, лечащий врач проставляет штамп "Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика", рецепт заверяется личной подписью и личной печатью врача, а также печатью учреждения здравоохранения. Налогоплательщик вправе до окончания налогового периода или в следующем налоговом периоде обратиться за соответствующими рецептами к лечащему врачу о назначениях лекарственных средств, если такие средства включены в Перечень, утвержденный Постановлением №201. Выписанные рецепты со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" предназначены только для представления в налоговые органы, и отпуск лекарственных средств по ним не производится. Экземпляр рецепта со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика" остается у налогоплательщика, оплатившего расходы на приобретение лекарственных средств, назначенных лечащим врачом ему, членам его семьи, для представления такого рецепта вместе с товарным и кассовым чеками из аптечного учреждения, осуществившего отпуск лекарственных средств, в налоговую инспекцию по месту жительства с целью получения социального налогового вычета. Согласно статье 88 НК в отношении представленной налоговой декларации и подтверждающих документов налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка в течение трех месяцев. Поэтому срок, указанный в п. 6 статьи 78 НК, начинает исчисляться не ранее чем с момента завершения этой проверки. На основании п. 9 статьи 78 НК налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о возврате сумм излишне удержанного (уплаченного) налога или решении об отказе в осуществлении такого возврата в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения. Указанное сообщение передается физическому лицу или его уполномоченному представителю лично под расписку или путем направления письменного уведомления с подтверждением факта и даты его получения. Поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании соответствующего решения налогового органа, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством РФ. Если возврат сумм излишне удержанного (уплаченного) налога осуществляется с нарушением установленного срока, налоговым органом на сумму излишне удержанного (уплаченного) налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый календарный день нарушения срока возврата. Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата. © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка) |
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
