Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы
SUBSCHET.RU
  Везде    Новости    Статьи    Книги on-line    Книги в продаже    Вопрос-ответ    Официальные документы  
Образец для поиска:

Все словоформы  Нечеткий поиск | Советы по поиску | Топ запросы






А. Локтионова

МСФО: ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ (ЧАСТЬ 2)


Финансовый инструмент - это любой договор, при котором одновременно возникает финансовый актив у одной организации и финансовое обязательство или долевой инструмент у другой.

        Отчет о прибылях и убытках и отчет о капитале
Организация должна показывать следующие статьи доходов, расходов, прибылей или убытков в финансовой отчетности или в примечаниях к ней.

1. Общий процентный доход или общие процентные расходы (рассчитанные с использованием метода эффективной процентной ставки) по финансовым активам или финансовым обязательствам, не учтенным по справедливой стоимости с отражением ее изменения в отчете о прибылях и убытках.

2. Доходы или расходы по полученным вознаграждениям (помимо сумм, включенных в определение эффективной процентной ставки), возникающие в связи с финансовыми активами или обязательствами, которые не отражены по справедливой стоимости в отчете о прибылях и убытках.

3. Процентный доход по обесцененным финансовым активам.

4. Сумму убытка от обесценения по каждому классу финансовых активов.

5. Чистые прибыли или убытки по финансовым активам или финансовым обязательствам отражаются по справедливой стоимости в отчете о прибылях и убытках, отдельно по финансовым активам или финансовым обязательствам, отраженным по справедливой стоимости при первоначальном признании, и тем финансовым активам или финансовым обязательствам, удерживаемым для торговли.

6. Финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, отражаются отдельно как прибыль или убыток, признаваемые непосредственно в разделе капитала в течение отчетного периода, а также суммы, переведенные из отчета о капитале и учтенные в отчете о прибылях и убытках;
  • инвестиции, удерживаемые до погашения;
  • ссуды и дебиторская задолженность;
  • финансовые обязательства, оцененные по амортизированной стоимости.

Прибыль или убытки, возникающие в связи с изменением справедливой стоимости финансового актива или финансового обязательства, учитываются следующим образом:
  • прибыль или убыток по финансовому активу или финансовому обязательству, классифицируемые как отражаемые в отчете о прибылях и убытках по справедливой стоимости, учитываются в отчете о прибылях и убытках;
  • прибыль или убыток по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи, отражаются непосредственно в капитале, в отчете об изменениях собственного капитала, за исключением убытков от обесценения и убытков и прибыли по курсовым разницам, до прекращения признания финансового актива, когда накопленная прибыль или убыток, ранее учитываемые в разделе капитала, должны отражаться в отчете о прибылях и убытках;
  • проценты, рассчитанные с применением метода эффективной ставки процента, отражаются в отчете о прибылях и убытках. Дивиденды по имеющимся в наличии для продажи долевым инструментам учитываются в отчете о прибылях и убытках после начисления.

        Учетная политика

МСФО (IFRS) 7 вводит более подробные требования по раскрытию учетной политики. Необходимо включать раскрытие критерия счета резерва и показывать, при каких условиях финансовые активы отражаются как имеющиеся в наличии для продажи. В то же время МСФО (IFRS) 7 не предписывает раскрытия учетной политики и используемых принципов признания в балансе и списания с баланса. Необходимо раскрытие информации о принципах, которые использовались при подготовке финансовой отчетности, а также других важных для понимания финансовой отчетности положениях учетной политики.

Новыми требованиями к раскрытию информации можно назвать следующие:
  • критерии, лежащие в основе классификации финансовых активов как имеющихся в наличии для продажи;
  • критерии, на основе которых компания определяет, имело ли место прямое уменьшение балансовой стоимости обесцененных финансовых активов. Требуется для случаев, когда счет резерва используется для снижения балансовой стоимости финансовых активов, обесцененных вследствие убытков по кредитам.

        Справедливая стоимость

Для каждого класса финансовых активов и финансовых обязательств предприятие должно раскрывать их справедливую стоимость, совместимую с его балансовой стоимостью. Раскрытие справедливой стоимости не требуется:
  • когда балансовая стоимость по существу равна справедливой стоимости, например краткосрочная торговая дебиторская и кредиторская задолженности;
  • для инвестиций в долевые инструменты, которые не имеют котировок рыночного курса ценных бумаг на активном рынке, или привязанных к ним долевым инструментам, которые оцениваются по себестоимости, поскольку их справедливая стоимость не может быть надежно оценена, или
  • для договоров, включающих право дискреционного участия (МСФО 4), если справедливая стоимость этого права не может быть надежно оценена.

Предприятие должно раскрывать:
  • методы, а при использовании метода оценки - допущения, применяемые для определения справедливой стоимости каждого класса финансовых активов или финансовых обязательств. Например, информация о допущениях в отношении ставок предоплаты, ставок предполагаемых потерь по кредиту и процентных или учетных ставок;
  • информацию о том, каким образом определяется справедливая стоимость - полностью или частично - непосредственно со ссылкой на публикуемые котировки активного рынка или с использованием оценочной методики;
  • информацию, если справедливая стоимость, учтенная или раскрытая в финансовых инструментах, оценивается полностью или частично с использованием оценочной методики, основанной на допущениях, не подкрепленных ценами сделок, проводимых на наблюдаемом текущем рынке по тем же инструментам (т.е. без изменений или перекомпоновки), и не основана на доступной информации наблюдаемого рынка.

А. Счета "ностро". Данные счета включают межбанковское размещение капитала и платежные документы в процессе инкассации. Справедливая стоимость размещения капитала по плавающим курсам валют и депозитов овернайт является их балансовой стоимостью. Оценочная справедливая стоимость депозитов с фиксированными процентными ставками основана на дисконтированных потоках денежной наличности с использованием превалирующих процентных ставок рынка для долговых обязательств с аналогичным кредитным риском и оставшимся сроком погашения.

Б. Займы и авансы клиентам. Займы и авансы определяются за вычетом резервов по обесценению. Оценочная справедливая стоимость займов и авансов представляет собой дисконтируемую стоимость оценочных будущих денежных потоков к получению. Для определения их справедливой стоимости ожидаемые денежные потоки дисконтируются по текущим рыночным ставкам.

В. Инвестиционные ценные бумаги. Данные ценные бумаги включают только активы, приносящие процентный доход, удерживаемые до погашения, поскольку ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, оцениваются по справедливой стоимости. Справедливая стоимость для инвестиционных ценных бумаг, удерживаемых до погашения, основывается на рыночных ценах или котировках брокерской/дилерской цены. Если такая информация недоступна, справедливая стоимость оценивается с использованием котировок рыночных цен для ценных бумаг с аналогичными характеристиками по кредиту, срокам погашения и доходности.

Г. Депозиты и займы. Оценочная справедливая стоимость депозитов без указанного срока погашения, куда включены и беспроцентные депозиты, представляет собой сумму, подлежащую уплате по требованию. Оценочная справедливая стоимость депозитов, приносящих фиксированный процент, и других займов без котируемой рыночной цены основывается на дисконтируемых денежных потоках с использованием процентных ставок для новых долговых обязательств с аналогичным оставшимся сроком погашения.

Д. Выпущенные долговые ценные бумаги. Совокупная справедливая стоимость таких ценных бумаг рассчитывается на основе котируемых рыночных цен. Для тех примечаний, где котируемая рыночная цена недоступна, используется модель дисконтируемых денежных потоков на основе графика текущей доходности, подходящей для оставшегося срока погашения.


Смотрите также:


  Рубрикатор

Налоги:
НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН

Бухучет:
Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность

Документы:
Судебная практика по налоговым спорам (ФАС)

Кодексы:
НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ

Разное:
Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| -

  Новости

Размер банковской комиссии для торговых организаций при расчетах за реализуемую ими продукцию с покупателями с применением банковских карт будет ограничен?

Налог на прибыль: учет банком доходов в виде процентов по кредитному договору

Возврат НДС организациям, экспортирующим водные биоресурсы с низкой степенью переработки

НДФЛ с доходов граждан стран ЕАЭС от работы по найму в РФ

Депутаты предлагают восстановить для детей-инвалидов и инвалидов I и II групп возможность воспользоваться правом на внеконкурсное поступление в ВУЗы

Налогообложение НДФЛ доходов резидента Великобритании, полученных в виде дивидендов или вознаграждений от российского общества

Все новости >>


  Статьи

Кредит наличными без справок о доходах и поручителей в Тинькофф банке

Кредиты для пенсионеров: особенности и преимущества

Систематизация и хранение документов

На что обратить внимание при выборе биржевого брокера Forex?

Налогообложение компенсаций дистанционным работникам

Бухгалтерские услуги с финансовой ответственностью

Помощь в подготовке к сдаче экзамена ФСФР

Факторы, сдерживающие внедрение МСФО в России

Инвестиции на рынке недвижимости по отдельным зарубежным странам

Бухгалтерский и налоговый учет расходов на упаковку

Кредит на приобретение автомобиля: перспективы отказа от КАСКО

Установление суммированного учета рабочего времени

Все статьи >>


  Официальные документы

Об НДФЛ при компенсации (оплате) спортсменам, тренерам и иным специалистам стоимости проезда и проживания при участии в спортивных мероприятиях. Письмо Минфина России от 10.12.2019 N 03-04-06/96274

О применении с 01.01.2020 вычета акциза при реализации алкогольной и спиртосодержащей продукции, произведенной из винограда. Письмо Минфина России от 11.12.2019 N 03-13-05/96478

Об учете в целях УСН расходов на оплату услуг нотариуса за учредителей при купле-продаже ими доли в уставном капитале организации. Письмо Минфина России от 09.12.2019 N 03-11-11/95351.

О получении налгового вычета при приобретении лекарств за счет собственных средств. Письмо Минфина России от 16.12.2019 N 03-04-05/98226.

Все официальные документы>>





Рейтинг@Mail.ru

Subschet.ru: Новости | Статьи | Книги on-line | Журналы on-line | Книги в продаже | Вопрос-ответ | Официальные документы | Закладки | Copyright © 2005-2014