|
И. Еланина ИМУЩЕСТВЕННЫЙ ВЫЧЕТ ПО НДФЛ: ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯПри совершении таких сделок с жилыми помещениями, как продажа либо, наоборот, приобретение, либо строительство жилья, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
- в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья – вычет равен размеру расходов, фактически произведенных на строительство или покупку жилья, но не может превышать 1 млн. руб. Кроме того, в первом случае вместо использования права на поучение имущественного вычета в суммах, полученных от продажи жилья налогоплательщик вправе уменьшить сумму доходов, которые подлежат налогообложению НДФЛ, на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Во втором случае вычет может быть предоставлен и в случае строительства или приобретения жилья с использованием кредита – согласно пп. 2 п. 1 статьи 220 НК имущественный вычет может быть предоставлен в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных организаций и израсходованным на строительство или приобретение жилья. При этом суммы, направленные на погашение процентов по целевым займам (кредитам), не учитываются при определении, не превышает ли имущественный вычет установленного лимита. Принятие к вычету расходов на достройку и отделку приобретенного жилья возможно только в том случае, если в договоре, на основании которого осуществлено такое приобретение, указано приобретение незавершенного строительством жилья без отделки. Это очень важно, поскольку в настоящее время в большинстве договоров не указывается отделка вообще. Таким образом, предполагается, что дом полностью построенный, в том числе осуществлена отделка. А если это не так, то налогоплательщику будет очень сложно доказать, что дом был получен без отделки, а ведь приходится иногда потратить очень большие суммы на ее осуществление. Вычет может быть получен по письменному заявлению налогоплательщика. Для подтверждения права на вычет он представляет в налоговый орган следующие документы, подтверждающие право собственности, или договоры о приобретении, акты передачи, а также платежные документы (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки и др.). При продаже или приобретении имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, размер имущественного вычета распределяется между совладельцами пропорционально их долям или по договоренности. Имущественный налоговый вычет на приобретение или строительство жилья не предоставляется, если оплата расходов производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случае, если сделка купли-продажи совершается между взаимозависимыми физическими лицами, которыми согласно статье 20 НК признаются лица, подчиненные друг другу по должности или лица, состоящие в брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и усыновленного, а также попечителя и опекаемого. Повторное предоставление имущественного вычета на приобретение или строительство жилья не допускается, а вот в отношении вычета при продаже квартиры подобного ограничения в НК не установлено. НК не устанавливает ограничений и по возрасту налогоплательщика, способного получить имущественный вычет. Очень часто родители приобретают жилье на своего несовершеннолетнего ребенка. Это, в свою очередь, может обернуться невозможностью получения имущественного вычета. Если, конечно же, несовершеннолетний ребенок приобрел жилье за счет собственных средств, такой проблемы не возникнет. А вот если, как это чаще всего и бывает, расходы на приобретение жилья фактически осуществлялись родителями, ребенок при этом никаких доходов не получает, о налоговые органы могут не удовлетворить заявление о предоставлении имущественного вычета, поскольку вычет может быть предоставлен только собственнику жилья, которым в рассматриваемом случае является несовершеннолетний ребенок. Если предоставленный имущественный вычет не может быть использован полностью, то его остаток может быть перенесен на следующие налоговые периоды до полного его использования. Отдельные аспекты предоставления имущественного налогового вычета смотри также в статьях: «Некоторые особенности предоставления имущественного вычета на жилье», «С 2007 года получаем имущественный вычет на комнату». © Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения" при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
|
Налоги: НДС | Налог на прибыль | НДФЛ | ЕСН | Акцизы | НДПИ | Налог на имущество предприятий | Транспортный налог | Налог на игорный бизнес | Земельный налог | УСН | ЕНВД | ЕСХН Бухучет: Учет основных средств | Учет нематериальных активов | Учет вложений во внеоборотные активы | Учет материально-производственных запасов | Учет собственного капитала | Учетная политика организации | Учет расчетов | Бухгалтерская отчетность Документы: Судебная практика по налоговым спорам (ФАС) Кодексы: НК РФ ч.1 | НК РФ ч.2 | ГК РФ ч.1 | ГК РФ ч.2 | ГК РФ ч.3 | ГК РФ ч.4 | ТК РФ Разное: Экономика недвижимости: учебное пособие Виноградов Д.В| - |
